تدقيق الوضع المالي للمنظمة مقال. التدقيق المالي كطريقة لتقييم حالة الشركة وآفاق تطورها. من هو المخول بمراجعة البيانات المالية

المحاسبة المالية المراجعة

المهم في المراجعة هو دراسة وتقييم الحالة المالية والملاءة للكيان الاقتصادي. إجراء تدقيق إلزاميالبيانات المالية ، فإن شركة التدقيق ملزمة بفحص حالتها المالية وتقييم ملاءتها ، مجادلة بعدد من المؤشرات التي تؤكد استنتاجات المدقق.

المعلومات التي تم الحصول عليها في سياق الدراسة مهمة لكل من رؤساء الكيان الخاضع للرقابة وللأطراف الثالثة الذين سيستخدمون تقرير التدقيق.

عند إجراء تدقيق للوضع المالي ، من الضروري تحديد العلامات التي تدل على إمكانية إنهاء أنشطة المؤسسة وتحديد ما إذا كان الكيان قد يصبح مفلسًا محتملاً وما إذا كان لن يصبح إفلاسًا واحدًا في غضون ثلاثة أشهر بعد المراجعة.

يجب أيضًا إجراء تحليل وتدقيق للوضع المالي والملاءة المالية في عملية التدقيق الداخلي من أجل تطوير تكتيكات للمتخصصين.

الوضع المالي للمؤسسة هو موجوداتها ومطلوباتها ، والتي تعكس توافر الموارد وتخصيصها في تاريخ معين.

المصادر الرئيسية للمعلومات لتدقيق الوضع المالي للمؤسسة هي الميزانية العمومية للمؤسسة (نموذج رقم 1 من التقارير السنوية والفصلية). أهميته في هذا كبيرة لدرجة أن تحليل الحالة المالية غالبًا ما يسمى تحليل الميزانية العمومية. إلى جانب الميزانية العمومية ، يكون مصدر البيانات الخاصة بالتدقيق هو التقرير السنوي التالي: تقرير عن النتائج المالية واستخدامها (نموذج رقم 2 من التقارير السنوية والفصلية) ؛ تقرير عن الوضع المالي والممتلكات للمشروع (نموذج رقم 3). يتم إجراء تحليل للوضع المالي ، الذي يستند إلى البيانات المالية ، بشكل أساسي من خلال مراجعة خارجية ، أي شركات التدقيق المتخصصة أو أصحابها أو الوكالات الحكومية.

تسمح نماذج التقارير المحاسبية المتعلقة بأنشطة المؤسسة للمستخدمين الخارجيين بتقييم الوضع المالي للمؤسسة بشكل غير متحيز حتى بدون استخدام المعلومات التي تعتبر سرًا تجاريًا.

قد تلجأ المراجعة الخارجية للحالة المالية لمؤسسة ما إلى البحث ، وتكون نتائجه مهمة ليس فقط لتقييم الشركاء المحتملين لمؤسسة معينة ، ولكن أيضًا لمستخدمي التقارير الآخرين. ليس كل شيء هو نفسه بالنسبة للمؤسسة ، وفقًا للمؤشرات التي سيقيمها المقاولون والمساهمون والدائنون المحتملون وضعها المالي. لذلك ، فإن العلاقة بين التدقيق الداخلي والخارجي ضرورية ، ويتم تحقيق ذلك بمساعدة طرق ومعايير محددة.

يشمل تدقيق الوضع المالي للمنشأة ما يلي:

• - التقييم العام للوضع المالي وتغيره في فترة التقرير ؛
• - تحليل الاستقرار المالي للمنشأة ، سيولة المنشأة (الميزانية العمومية) ، معاملات التنقل المالي.

يبدأ تدقيق الوضع المالي بتحديد ملاءة المؤسسة. الشركة المذيبة هي الشركة التي تكون أصولها المتداولة (المخزون والنقد والمدينون والأصول الأخرى) أكبر من أو تساوي ديونها الخارجية (الخصوم). يتم تحديد الدين الخارجي للمؤسسة وفقًا لبيانات القسمين الثاني والثالث من جانب الالتزامات في الميزانية العمومية. وتشمل القروض قصيرة الأجل ومتوسطة الأجل وطويلة الأجل ، وكذلك حسابات الدفع.

عند مقارنة الأصول المتداولة بالالتزامات الخارجية ، يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار أن وجود الأسهم في المؤسسة (خاصة المملوكة للدولة) لا يحدد الملاءة الحقيقية ، لأنه في اقتصاد السوق ، مخزون العمل قيد التنفيذ ، والمنتجات النهائية وغيرها قد لا تكون بنود المخزون في حالة إفلاس المؤسسة قابلة للتحقيق لسدادها من الخارج.

تشمل الأصول القابلة للتسويق النقد وحسابات القبض ، وإلى حد معين (باستثناء الفوائض والمخزونات التي لا معنى لها) ، والمخزونات. لذلك ، من الضروري إجراء حساب محدث للملاءة ، أي لتحديد تطابق الأصول سريعة الحركة مع الدين الخارجي.

زيادة أو نقصان في مستوى ملاءة المؤسسة ، يحدد المدقق عن طريق تغيير مؤشر رأس المال العامل (رأس المال العامل) ، والذي يعرفه بالفرق بين جميع الأصول المتداولة والديون قصيرة الأجل.

يتكون رأس المال العامل من تلك الأنواع من الممتلكات التي تقع بالكامل في المؤسسة خلال سنة مالية واحدة وتحقق معدل دوران كامل أو عدة عمليات دوران. مصادر تكوينها هي: زيادة في صافي الدخل ، والمطلوبات طويلة الأجل ، ورأس المال ، إلخ. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الشريك الأكثر موثوقية هو مؤسسة ذات قدر كبير من رأس المال العامل ، حيث يمكنها الوفاء بالتزاماتها وزيادة حجم أنشطتها. المعيار لتحسين حجم رأس المال العامل هو المبلغ الذي يساوي نصف الالتزامات قصيرة الأجل. جذب الأموال المقترضة للتنفيذ النشاط الاقتصادييمكن أن يكون للمؤسسات كفاءة مختلفة ، والتي تعتمد على التكوين العقلاني لهيكل مصادر الأموال المستخدمة.

تجبر الظروف الاقتصادية للسوق الشركات على سداد الديون قصيرة الأجل على وجه السرعة في أي وقت. يتم تحديد قدرة المؤسسة على سداد الالتزامات لأجل من خلال مؤشر يميز نسبة رأس المال العامل إلى المطلوبات قصيرة الأجل. يجب أن تكون هذه النسبة مساوية لواحد. كلا النسب المنخفضة والعالية غير مواتية.

تتميز السيولة في الميزانية العمومية والمؤشرات النسبية (النسب المالية) مظهر خارجيالحالة المالية ، بسبب جوهرها. تعميق التحليل المبني على البيانات المحاسبية يساهم في حل مشاكل التدقيق الداخلي. وبالتالي ، فإن دراسة عوامل الاستقرار المالي تتطلب تدقيقًا داخليًا للمخزونات والمصروفات ، ويتم تنقيح تقييم السيولة في الميزانية العمومية بواسطة تدقيق داخلي باستخدام تحليل الذمم المدينة والدائنة.

السيولة هي قدرة رأس المال العامل على التحول إلى نقد ، وهو أمر ضروري للأنشطة المالية والاقتصادية العادية. يقدم المدققون آراءهم للبنوك والموردين والمساهمين والعملاء الآخرين. يتم تحديد السيولة من خلال نسبة جميع الأصول المتداولة إلى المطلوبات قصيرة الأجل. وتجدر الإشارة إلى أنه عندما تكون نسبة الأصول المتداولة إلى الدين قصير الأجل أقل من واحد ، فهذا يعني أنه لا يوجد ما يمكن دفعه مقابل الالتزامات الخارجية. في الحالات التي تكون فيها الأصول المتداولة مساوية للخصوم قصيرة الأجل ، أي نسبة 1: 1 ، ليس لدى صاحب المشروع حرية اختيار الحل. إذا كانت النسبة مرتفعة ، فإن الشركة لديها قدر كبير من الأموال المجانية ، وتستخدم أصولًا باهظة الثمن ، أي الربح من الأصول المتداولة أعلى من أسعار الفائدة للأموال المقترضة.

يحدد المدقق سيولة المؤسسة بناءً على المبلغ الإجمالي للأصول المتداولة. ومع ذلك ، يمكن أن تؤثر الظروف الاستثنائية أيضًا على سيولة المؤسسة. في مثل هذه الحالات ، يجب على المدقق حساب نسبة السيولة حسب الاستحقاق ، والذي سيحدد ما إذا كانت الشركة ستكون قادرة على إرجاع الديون قصيرة الأجل. في هذه الحالة ، يتم استخدام نسبة الأصول سريعة الحركة من النقد والذمم المدينة والخصوم قصيرة الأجل.

يتم تحديد التكوين العقلاني لمصادر الأموال من قبل المدقق من خلال هيكلها. يجب على المدقق إيلاء الاهتمام الرئيسي لوسائله الخاصة (رأس المال الخاص).

إن تقييم هيكل مصادر الأموال ، الذي يتعين على المدقق أن يقدمه للبنوك والدائنين ، يتعلق بالتغير في حصة الأموال الخاصة في المبلغ الإجمالي لمصادر الأموال من حيث المخاطر المالية عند إبرام الاتفاقات والعقود. تزداد المخاطر عندما تقل حصة الأموال الخاصة (رأس المال).

يقدم المدقق ، بعد دراسة هيكل مصادر أموال المؤسسة ، معلومات للبنوك أو الدائنين حول توسيع أو تقليص أنشطة المؤسسة. قد يكون الانخفاض في القروض قصيرة الأجل وزيادة حقوق المساهمين دليلاً على تصفية المؤسسة. ومع ذلك ، من المستحيل التوصل إلى مثل هذا الاستنتاج في نفس الوقت ، لأن جزءًا من هذه الأموال قد يكون تحت تأثير عوامل أخرى - أسعار الفائدة على القروض والأرباح. يمكن الاحتفاظ بالنقطة المرجعية لاستنتاج المراجع حول توسيع أو تقليص أنشطة المؤسسة (في الميزانية العمومية ، الفرق بين مبلغ ربح الميزانية العمومية واستخدام الربح - القسم 1 من الأصل والالتزام).

كما لوحظ بالفعل ، يعتبر الهيكل الأمثل للتمويل هو تكوينها على حساب الأموال الخاصة فقط من حيث رأس المال الثابت (الأصول الثابتة). لهذا الغرض ، يتم حساب مؤشر الاستثمار (نسبة الأموال الخاصة إلى رأس المال الثابت). ستكون المؤسسة قابلة للحياة إذا أعادت جميع الأموال المقترضة في الوقت المحدد.

يحدد المدقق قدرة المؤسسة على الوفاء بالتزاماتها من خلال تحليل هيكل المالية. يجب تمويل الأصول طويلة الأجل برأس مال طويل الأجل ، وليس بالضرورة من رأس المال. يعتبر منطقيًا عندما يكون رأس المال الثابت ممولًا بنسبة 50 ٪ على الأقل من حقوق الملكية و 50 ٪ من القروض طويلة الأجل. بالنسبة للبنوك والدائنين ، يعتبر توزيع رأس المال هذا إيجابيًا ، نظرًا لوجود خطر ضئيل للإفلاس إذا كان لدى الشركة رأس مال كبير. بالنسبة للمؤسسة ، يعني هذا استخدام مواردها المالية الخاصة ، والتي يُنصح باستثمارها في توسيع إنتاجها أو الاستثمار في شراء الأوراق المالية ، أو إقراض المؤسسات الأخرى ، إلخ. في هذه الحالة ، يجب تجديد إبعاد رأس المال السهمي بالأموال المقترضة. يرتبط تعريف الإستراتيجية المالية بحساب فعالية الأنشطة المدرجة ، والتي يجب أن يقوم بها المدققون.

تستخدم حسابات القبض والمخزون في حساب مؤشرات الملاءة وسيولة رأس المال العامل (الأموال). اعتمادًا على مدى سرعة تحولها إلى نقد ، يتم تحديد الحالة المالية للمؤسسة وملاءتها. لهذا الغرض ، يتم تحديد معدل دوران الحسابات المستحقة القبض ، والذي يتم حسابه على أساس نسبة المبيعات إلى مبلغ الدين. كلما ارتفع هذا المؤشر ، زادت سرعة تحول الذمم المدينة إلى نقد.

يجب على المدقق أن يفحص بعناية تنظيم التسويات مع المشترين ، لأن حجم مبيعات المنتجات وحالة المستحقات والنقد يعتمد على ذلك.

يعتمد تجديد النقد في المؤسسة على معدل دوران مخزون عناصر المخزون ، والذي يتم حسابه كنسبة تكلفة البضائع المباعة إلى متوسط ​​المخزون السنوي. كلما ارتفع معدل الدوران ، كلما تحول المخزون الأسرع إلى نقود. يجب على المراجع إجراء مثل هذا الحساب في ديناميكيات لعدة فترات إعداد التقارير.

لغرض التنفيذ العادي لإنتاج وتسويق المنتجات ، يجب أن تكون المخزونات هي الأمثل. يعني وجود مخزون أصغر ولكن أكثر قدرة على الحركة أن كمية أقل من الأموال النقدية للمؤسسة موجودة في المخزون. يشير وجود مخزون كبير إلى انخفاض في نشاط المؤسسة فيما يتعلق بإنتاج وبيع المنتجات.

وبالتالي ، عند فحص الحالة المالية لمؤسسة ما ، لا يفحص المدقق الاستقرار الفعلي والملاءة والسيولة للمشروع فحسب ، بل يفحص أيضًا احتمال زيادة النشاط التجاري والكفاءة الاقتصادية.

الكتاب: تدقيق / سافتشينكو

تدقيق الوضع المالي للمنشأة

من المهم أن تبدأ في تدقيق الحالة المالية للمؤسسة مع تحديد الملاءة والسيولة.

يمكن أن تكون مصادر تحديد مؤشرات الحالة المالية:

الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) ؛

تقرير عن النتائج المالية واستخدامها (نموذج رقم 2) ؛

تقرير عن الوضع المالي والممتلكات (نموذج رقم 3) ؛

البيانات من السلطات الإحصائية ؛

بيانات المحاسبة التشغيلية للمؤسسة ؛

معلومات إضافية.

يمكن للمدقق (شركة التدقيق) أن يختار بشكل مستقل المؤشرات الأكثر ملاءمة لتحليل الوضع المالي للمؤسسة. يجب أن تستند نتائج التحليل إلى المعلومات الواردة في البيانات المالية ، والتي يتم تأكيد مصداقيتها.

هناك المجموعات الرئيسية التالية من مؤشرات الوضع المالي للمؤسسة:

مؤشرات السيولة والملاءة المالية ؛

الاستقرار المالي

النشاط التجاري؛

الربحية ، إلخ.

توفر مجموعة من المؤشرات الاقتصادية التي تميز المركز المالي والنشاط المالي للمؤسسة لحساب مجموعات المؤشرات التالية: الاستقرار المالي ، والملاءة المالية ، ونشاط الأعمال ، والربحية.

تقنية التحليل هي كما يلي:

تعرف مبدئيًا على نتائج المشروع ؛

قارن القيم المحسوبة بالقيم المعيارية ؛

تخصيص المؤسسات لفئة معينة حسب وضعها المالي.

تعكس مصادر الملاءة (السيولة) قدرة العميل على سداد الديون قصيرة الأجل بأمواله الخاصة. عند حساب هذه المؤشرات ، يتم أخذ الخصوم قصيرة الأجل كأساس للحساب.

تحدد مؤشرات النشاط التجاري مدى فعالية استخدام العميل لأمواله. وتشمل هذه مؤشرات مختلفة لدوران.

مؤشرات الربحية تميز ربحية المؤسسة ، وتحسب على أنها نسبة صافي الربح المستلم إلى الأموال المنفقة.

من أهم مؤشرات المنشأة هو مؤشر (معامل) السيولة.

النقدية + الاستثمارات المالية قصيرة الأجل = الخصوم قصيرة الأجل

يحدد المدقق سيولة المؤسسة بناءً على المبلغ الإجمالي للأصول المتداولة. ومع ذلك ، يمكن أن تؤثر الظروف الاستثنائية على سيولة المؤسسة. في هذه الحالات ، يجب على المدقق إجراء حساب لنسبة السيولة ، والتي تحدد القدرة العاجلة على إرجاع الديون قصيرة الأجل. يتم تحديد ذلك على أساس نسبة الأصول التي يمكن تحقيقها بسهولة ، والأموال والذمم المدينة والمطلوبات قصيرة الأجل.

قد يتكون رأس المال العامل من الأموال الخاصة والمقترضة ، والتي تحدد النسبة هيكلها. تزداد المخاطر المالية عندما تنخفض حصة الأموال الخاصة (رأس المال).

تسمح دراسة هيكل مصادر أموال المؤسسة للمدقق بالحصول على معلومات حول توسع أو انكماش المشروع. قد يكون الانخفاض في القروض قصيرة الأجل وزيادة حقوق المساهمين دليلاً على تصفية المؤسسة.

في حساب مؤشرات الملاءة والسيولة وحجم رأس المال العامل وحسابات القبض والمخزونات يتم تحديدها. تعتمد الحالة المالية للمؤسسة ، وملاءتها المالية على مدى سرعة تحولها إلى نقود. من أجل تحديد هذا الموقف ، تحسب الشركة معدل دوران الحسابات المستحقة القبض ، محسوبًا على أساس نسبة المبيعات إلى مبلغ الدين. وكلما ارتفعت هذه النسبة ، زادت سرعة تحول الذمم المدينة إلى نقد.

تتم دراسة تنظيم التسويات مع المشترين من قبل المراجعين بعناية خاصة ، لأنه يحدد إلى حد كبير حجم مبيعات البضائع وحالة المستحقات. يعتمد تجديد النقد في المؤسسة على معدل دوران مخزون عناصر المخزون ، والذي يتم حسابه كنسبة تكلفة البضائع المباعة إلى متوسط ​​المخزون السنوي. كلما زادت النتيجة ، تحول المخزون الأسرع إلى نقود. يجب على المراجع القيام بهذا الحساب في ديناميكيات لعدة فترات إعداد التقارير.

من أجل إجراء إنتاج وتسويق المنتجات بشكل فعال ، يجب أن تكون المخزونات هي الأمثل. يعني وجود مخزون أصغر ولكن متنقل أن كمية أقل من الأموال النقدية للمؤسسة موجودة في المخزون. يشير وجود مخزونات كبيرة إلى انخفاض نشاط المؤسسة لإنتاج وبيع المنتجات.

لذلك ، فإن تدقيق الحالة المالية للمؤسسة لا يفحص فقط الوضع الفعلي في المؤسسة ، والملاءة والسيولة ، ولكن أيضًا احتمالات النمو في النشاط التجاري ، وتحسين كفاءة الإدارة.

تتمثل المرحلة الأخيرة من تحليل الوضع المالي في تنظيم وتجميع نتائج التدقيق التي تم الحصول عليها في عملية تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. في الوقت نفسه ، يتم تجميع جدول تحليلي لأقسام ميزان الإيرادات والمصروفات ، حيث يتم تقديم المؤشرات المخططة وإعداد التقارير لتنفيذ الخطة المالية للمؤسسة.

يجب على المدقق ، الذي يلخص الحسابات التي تم إجراؤها ، تقديم تقييم متكامل للاستقرار المالي والملاءة المالية للمؤسسة. على وجه الخصوص ، يجب أن يحدد في استنتاجه المؤشرات التالية:

الجدارة الائتمانية للمؤسسة - القدرة على سداد التزاماتها بالكامل في الوقت المناسب ؛

سيولة الميزانية العمومية - تغطي التزامات المؤسسة بأصولها ، والتي تتوافق مدة تحويلها إلى أموال مع استحقاق الالتزامات ؛

سيولة الأصول هي المعاملة بالمثل للوقت اللازم لتحويل الأصول إلى نقود (كلما قل الوقت الذي يستغرقه هذا النوع من الأصول ليتحول إلى نقود ، زادت السيولة).

اعتمادًا على درجة السيولة ، ينقسم معدل التحويل إلى أصول نقدية للمؤسسة إلى المجموعات التالية:

الأصول الأكثر سيولة

الأصول التي يتم بيعها بسرعة ؛

الأصول التي يتم بيعها ببطء ؛

الأصول التي يصعب بيعها.

يقوم المدققون بتجميع التزامات الرصيد وفقًا لشروط سدادهم:

التزامات عاجلة

الخصوم قصيرة الأجل

الخصوم طويلة ومتوسطة الأجل ؛

الخصوم الدائمة.

تتيح لك المقارنة بين أكثر الأموال سيولة والأصول سريعة الحركة مع المطلوبات الأكثر إلحاحًا والمطلوبات قصيرة الأجل تحديد السيولة الحالية. تعكس مقارنة الأصول بطيئة الحركة مع المطلوبات طويلة ومتوسطة الأجل السيولة المحتملة.

تشير السيولة الحالية إلى ملاءة المؤسسة للفترة القادمة. السيولة المتوقعة هي توقع الملاءة المالية على أساس المقارنة بين المقبوضات والمدفوعات المستقبلية.

تنتهي مراجعة الحالة المالية للمؤسسة بوضع تدابير لتحسين الأنشطة التسويقية ، والتي تنص على زيادة الكفاءة الاقتصادية للمؤسسة ، وتعزيز المحاسبة الاقتصادية الداخلية. يجب تطوير الاستنتاجات والمقترحات بناءً على نتائج التدقيق لكل قسم من أقسام المؤسسة بمشاركة الاقتصاديين والممولين والمحاسبين والمراجعين. هذا يجعل من الممكن تطوير تدابير تنظيمية وتقنية أكثر تحديدًا تعكس خصائص عمل كل قسم من أقسام المؤسسة.

لذلك ، فإن تدقيق الوضع المالي يساهم في تطوير الأنشطة التسويقية كأساس لاقتصاد السوق ، بهدف الإدارة الفعالة للاقتصاد وتلبية احتياجات القوى العاملة في المؤسسة.

2

وزارة السياسة الزراعية في أوكرانيا

جامعة لوغانسك الزراعية الوطنية

قسم المحاسبة والمراجعة

عمل الدورة

حول موضوع "التدقيق" حول الموضوع:

"مراجعة الوضع المالي للمؤسسة"

مكتمل:

طالب علم

كلية الإقتصاد

مجموعات

التحقق:

سكوروبوجاتوفا

ايلينا فاليريفنا

لوغانسك

2004

مقدمة

1. الأسس النظرية والإطار التنظيمي

نشاط التدقيق

2.1. جوهر ومهمة ووظائف التدقيق في السوق

اقتصاد؛

2.2. تنظيم وتخطيط أنشطة التدقيق ؛

2.3 تسلسل المراجعة وتنفيذها

النتائج.

3.1. المهام وتسلسل المراجعة ومعلوماتها

الأمان؛

3.2 التعبير عن تدقيق الميزانية العمومية ؛

3.3 تدقيق الوضع المالي والممتلكات ؛

3.4. تدقيق الملاءة

3.5 تحليل السيولة.

4. تقييم حالة الرقابة على المزرعة والامتثال

السياسة المحاسبية للمؤسسة

الاستنتاجات

قائمة الأدب المستخدم.

طلب

برنامج عمل المراجعة

مقدمة

يرتبط تشكيل أنشطة التدقيق بتشكيل علاقات السوق ، وخصخصة ممتلكات الدولة ، وإصلاح وتطوير مختلف أشكال الملكية ، بما في ذلك الملكية الخاصة ، وتوفير الاستقلال في الأنشطة التجارية للكيانات التجارية. في هذا الصدد ، هناك حاجة متزايدة لموثوقية بيانات المحاسبة والإبلاغ لمجموعة واسعة من المستهلكين الخارجيين والداخليين للمعلومات عن النشاط التجاري للمؤسسات من أجل منع المخاطر عند استثمار رؤوس أموالهم والتحكم في استخدامها الفعال.

إن انتقال أوكرانيا إلى علاقات السوق يحدد مسبقًا الحاجة إلى إنشاء مؤسسات اقتصادية تنظم العلاقة بين الكيانات التجارية المختلفة. يمكن أن تحتل مؤسسة التدقيق المكانة الرائدة في هذه العملية. هذا مهم بشكل خاص للزراعة ، حيث حدثت تغييرات أساسية.

يتطلب الوضع الذي نشأ في الزراعة منظمة رقابة مستقلة من شأنها أن تساعد في صحة اتخاذ القرارات الإدارية على أساس المحاسبة عن الانتهاكات المحددة في المحاسبة والتقارير المالية والضريبية.

في هذا الصدد ، ينبغي تنظيم وتنفيذ التدقيق في المؤسسات وفقًا لهذه الأساليب المنهجية التي من شأنها ضمان موثوقية عمليات التحقق من الامتثال للانعكاس في سجلات المحاسبة والإبلاغ عن الأصول الثابتة والوقود ومواد التشحيم وقطع الغيار والمواد الخام وغيرها من المواد الخاصة بفترة المراجعة ، بالإضافة إلى تقدير تكلفة المنتج الموثوق به وتقييمه أثناء المعالجة والبيع ؛ تحديد النتائج المالية. إعداد تقارير دقيقة وكاملة وفي الوقت المناسب في المحاسبة والإبلاغ عن الحقائق الاقتصادية ، والحصول على أدلة لتأكيدها ونقل هذه الحقيقة من خلال استنتاج تدقيق لمستخدمي المعلومات.

في الحالة التي تطورت في الشركات والاقتصاد الأوكراني ككل ، أكثر من غيرها قضايا الساعةهي مراجعة للوضع المالي للمؤسسة. نظرًا لأن إجراء هذا التحليل يمكن أن يكشف عن نقاط القوة والضعف في المؤسسة ويقترح اختيار اتخاذ القرار الإداري الأكثر عقلانية. سيساعد هذا في إنقاذ المؤسسة من الإفلاس ، وزيادة استقلالية وسيولة المؤسسة ، وما إلى ذلك. اعتمادا على الوضع الاقتصادي الحالي.

1. الأسس النظرية والإطار التنظيمي لتنظيم أنشطة الرقابة

وفقًا لقانون أوكرانيا "بشأن أنشطة المراجعة" المؤرخ 22 أبريل 1993 ، فإن التدقيق هو فحص المحاسبة العامة والمحاسبة والوثائق الأولية وغيرها من المعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية لكيانات الأعمال من أجل تحديد موثوقية إعداد التقارير والمحاسبة واكتمالها والامتثال للتشريعات الحالية والمعايير المعمول بها.

مفهوم نشاط التدقيق أوسع ويوفر التنفيذ العملي لكل من خدمات التدقيق وخدمات التدقيق الأخرى في شكل الخبرة ذات الصلة ، والمشاورات حول المحاسبة ، وإعداد التقارير ، والضرائب ، وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية وأنواع أخرى من الدعم الاقتصادي والقانوني لـ الأنشطة التجارية للأفراد والكيانات القانونية.

بدأ نشاط التدقيق في التطور في أوكرانيا مع الانتقال إلى علاقات السوق ، والتي كانت بسبب مثل هذه الظروف:

أدى تقسيم المحاسبة إلى الضرائب والمحاسبة ، والتغييرات المستمرة في التشريعات إلى خلق طلب على التدقيق وخدمات التدقيق مثل تقديم المشورة بشأن المحاسبة والقانون والضرائب والمحاسبة المباشرة وإعداد التقارير ، وما إلى ذلك ؛

طلب المستثمرون الأجانب للمؤسسات العامة تأكيدا لمصداقية البيانات المالية من قبل المدقق ؛

إنشاء وتطوير الشركات المساهمة التي لا يثق أصحابها في مصداقية البيانات المالية ، ليسوا على دراية بالنظام المحاسبي ، ونتيجته هذه المؤشرات.

موضوع نشاط التدقيق هو عملية إعادة إنتاج موسعة لمنتج ضروري اجتماعيًا والامتثال لقواعده الاقتصادية والقانونية في اقتصاد السوق.

أهداف المراجعة هي المحاسبة ، وموثوقية التقارير ، والاستقرار المالي ، والملاءة المالية ، ونظام إدارة المؤسسة ، وجودة عمل الخدمات الاقتصادية والتقنية ، والضرائب ، والتخطيط ، والتنظيم ، والحوافز ، والرقابة الداخلية ، وتنظيم وتكنولوجيا الإنتاج ، والعمليات التجارية ، والتصميم وتقدير الوثائق ، والانضباط التنفيذي ، إلخ.

منهجيات التدقيق هي مجموعة من الطرق لدراسة الشرعية والملاءمة والفعالية لتقييم أنشطة المؤسسة. تنقسم طرق التدقيق المنهجية إلى ثلاث مجموعات:

1 طرق التفكير العلمي (التحليل ، التركيب ، الاستقراء ، الاستنتاج ، الملاحظة ، المقارنة).

2. تقنيات المراجعة الفعلية (الجرد ، الفحص ، المراقبة ، الاختبارات المعملية ، الفحوصات (تقييمات الخبراء) ، قياسات التحكم للعمل المنجز ، التحكم في إطلاق المواد الخام والمواد في الإنتاج).

3 - تقنيات المراجعة المستندية (القياس ، النمذجة ، التدقيق المتقاطع للوثائق ، الفهم المنطقي للعمليات ، طريقة العد العكسي ، طريقة المعامل للتوزيع غير المباشر للمواد المستخدمة ، قبول الحسابات الخاصة ، الفحوصات (مراجعات الأقران) للوثائق ، طريقة الموازنة ، الطرق الإحصائية (التجميع ، المطلق ، النسبي والمتوسط ​​، القيم ، التباين ، الانحراف المعياري ، معامل التباين ، سعة التقلبات ، طريقة الفهرس ، الارتباط) ، الطريقة الاقتصادية والرياضية (النموذج الرياضي ، تخطيط الشبكة ونظام الإدارة) ، الطرق الاستكشافية ، تقييم واقع التوازن ، والتحقق المنطقي من الماكينات ، وطرق التحليل الاقتصادي ، ومراقبة البرنامج للمعلومات التي يتم إدخالها في الكمبيوتر ، والازدواجية.

طرق التدقيق الفعلي والوثائقي مترابطة ومتشابكة. يتضح هذا في حقيقة أنه ، مع أي قبول للتدقيق الفعلي ، يجب أن ينتهي التحقق إذا تم استكماله بالمعلومات الضرورية من الوثائق الاقتصادية والفنية ذات الصلة. نفس الحالة مع أساليب التدقيق المستندي ، حيث تكون البيانات الإضافية الضرورية عن الوجود الفعلي للأشياء الثمينة ، وسلامة الممتلكات ، وواقع بنود الميزانية العمومية ، وما إلى ذلك.

يقوم المدقق بتقييم المعلومات المالية المعدة للعرض على المستخدمين من وجهة نظر الموضوعية والملاءمة ، والتي يتم تحديد المستوى الكافي منها من خلال وثائق تنظيمية معينة (معايير وقواعد المنظمات المهنية أو التشريعات الحالية).

وضع الاتحاد الدولي للمحاسبين ، بالاشتراك مع اللجنة الدولية لممارسات المراجعة ، معايير تدقيق في مبلغ 29 معيارًا أساسيًا و 4 أعمال ذات صلة.

غرفة التدقيق في أوكرانيا (ACU) هي هيئة مستقلة مستقلة ، والغرض منها هو تعزيز تطوير وتحسين وتوحيد أعمال التدقيق في البلاد.

يتم تحديد صلاحيات غرفة مراجعة الحسابات في أوكرانيا بموجب قانون "المراجعة" وميثاق APU المعتمد في 28 أكتوبر 1993.

من أجل تنظيم القواعد والإجراءات الخاصة بإجراء عمليات التدقيق وأداء خدمات التدقيق ، طورت APA معايير (قواعد) وطنية للتدقيق. وهي تستند إلى تشريعات أوكرانيا بشأن نشاط التدقيق ومعايير التدقيق الدولية.

تضع معايير المراجعة متطلبات أساسية موحدة تحدد المتطلبات التنظيمية لجودة وموثوقية المراجعة وتوفر مستوى معينًا من التأكيد لنتائج المراجعة إذا تمت مراعاتها.

معايير المراجعة هي الأساس لإثبات جودة المراجعة وتحديد درجة مسؤولية المراجعين.

تحدد معايير المراجعة: نهج عام للمراجعة ؛ نطاق المراجعة. أنواع تقارير المراجعين. مسألة منهجية التدقيق ، والمبادئ الأساسية التي يجب على المدققين الالتزام بها ، وغيرها من القضايا.

معنى المعايير أنها:

ضمان الجودة العالية للتدقيق ؛

المساعدة في إدخال الإنجازات العلمية الجديدة في ممارسة التدقيق ؛

مساعدة المستخدمين على فهم عملية التدقيق ؛

خلق صورة عامة عن المهنة ؛

توفير روابط بين العناصر الفردية لعملية التدقيق.

2. مبادئ عامةمنظمات التدقيق

2.1. جوهر ومهمة ووظائف التدقيق في اقتصاد السوق

وفقًا لقانون "التدقيق" الأوكراني ، يشمل مفهوم "نشاط التدقيق" الدعم التنظيمي والمنهجي للتدقيق ، والتنفيذ العملي لعمليات التدقيق (التدقيق) وتوفير خدمات التدقيق الأخرى. يمكن تقديم خدمات المراجعة في شكل عمليات تدقيق (تدقيق) وما يتصل بها من خبرات ، واستشارات حول المحاسبة ، وإعداد التقارير ، والضرائب ، وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية وأنواع أخرى من الدعم الاقتصادي والقانوني لأنشطة ريادة الأعمال للأفراد والكيانات القانونية.

إلى جانب هذه الأنواع من الخدمات ، تقوم شركات التدقيق في أوكرانيا بالعمل على خصخصة ممتلكات الشركات المملوكة للدولة ، وتسويق التجارة ، وخصخصة الشركات ، وإعداد المواد للنظر في قضايا العملاء في محاكم التحكيم. بفضل تدقيق الوساطة ، يتم إجراء الاتصالات.

يتم تحديد الحاجة إلى المراجعة من خلال حاجة المستخدمين إلى معلومات حول الوضع المالي الحقيقي لكيان تجاري. قد يكون مستخدمو هذه المعلومات:

- ممثلو السلطات العامة المرخص لهم على أساس قوانين أوكرانيا ؛

- أصحاب ، مؤسسو الكيان الإداري ؛

- الكيانات القانونية الأخرى والأفراد الذين لديهم مصلحة مادية في نتائج الأنشطة الاقتصادية والمالية لكيان تجاري (الدائنون والمستثمرون والموردون والأشخاص الآخرون).

يجب أيضًا الإشارة إلى أن مستخدمي هذه المعلومات لهم الحق ، وفقًا للفن. 9 من قانون أوكرانيا "بشأن التدقيق" بمثابة عملاء للتدقيق وخدمات التدقيق الأخرى ، وتحديد نطاق واتجاه عمليات التدقيق في حدود السلطة الممنوحة بموجب القانون أو الوثائق التأسيسية أو الاتفاقيات المنفصلة.

تعد موضوعية استنتاج التدقيق شرطًا أساسيًا و. إحدى السمات المحددة الرئيسية. يفترض هذا الشرط استقلالية التدقيق وتمليه احتياجات المستخدمين.

الثقة في موثوقية واكتمال المعلومات التي يقدمها المدقق للمستخدمين ليست مطلقة. يوفر التدقيق فقط درجة تقريبية ، وإن كانت عالية إلى حد ما ، من هذا التأكيد.

لا يمكن أن يكون استنتاج المراجع دليلاً على الدقة المطلقة للمعلومات الأخرى وضمانًا لصحتها ، بل يمكنه فقط تأكيد موثوقية المعلومات. التدقيق هو عملية تقليل مستوى مخاطر المعلومات لمستخدمي البيانات المالية.

لا يوافق المدقق على تقارير كيانات الأعمال وليس مسؤولاً عن التقارير نفسها. هو فقط يعبر عن رأيه فيما يتعلق بالبيانات المالية. تقع مسؤولية إعداد التقارير المالية على عاتق إدارة الكيان الذي يتم تدقيقه. لا يعفي التدقيق إدارة الكيان من المسؤولية.

الهدف من مراجعة البيانات المالية هو تزويد المدقق باستنتاج حول ما إذا كانت البيانات المالية ، من جميع النواحي الجوهرية ، تمتثل للتعليمات التي تحكم إعداد وعرض البيانات المالية. بناءً على نتائج المراجعة ، يتم وضع استنتاج تدقيق على الوضع المالي الحقيقي لكيان الأعمال. لذا ، فإن الغرض من المراجعة هو وضع استنتاج مراجعة للحالة المالية للكيان الذي يتم تدقيقه. تتمثل المهام الرئيسية للتدقيق في جمع ومعالجة معلومات موثوقة حول الأنشطة الاقتصادية والمالية لكيان تجاري وتشكيل استنتاجات المراجعة على هذا الأساس.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تعكس المراجعة بشكل كافٍ جميع جوانب أنشطة الكيان الذي يتم تدقيقه. من أجل وضع استنتاج موثوق للمراجعة ، يجب على المدقق الحصول على ضمان غير مشروط بأن المعلومات الموضوعة في الوثائق المحاسبية والمستندات الأولية كافية وموثوقة.

2.2. تنظيم وتخطيط أنشطة التدقيق

يجب أن يعتمد تنظيم وتخطيط التدقيق على المعرفة بأنشطة العميل. يقومون بجمع معلومات حول العملاء فيما يتعلق بسمعتهم التجارية ، ووضعهم المالي ، والعلاقات مع شركة التدقيق السابقة ، وإذا أمكن ، إقامة اتصالات مع وكالات إنفاذ القانون والبنوك والشركات التي تربطها بالعميل علاقات تجارية.

من المهم دراسة خصائص منطقة العميل والوضع القانوني وشكل الإدارة ، لأن هذا يرجع إلى الاختلافات في التشريعات التي تنظم الإنتاج والأنشطة المالية. إنهم يجمعون بيانات عن حجم المؤسسة ، والتخصص ، ومستوى الربحية ، وشكل المحاسبة ، وما إلى ذلك. وبناءً على ترتيب نوع خدمات التدقيق وتحليل المعلومات التي تم جمعها ، يختارون مؤدين معينين ، ويشكلون مجموعات من المراجعين ، ويأخذون في الاعتبار تخصصهم وأكثر استخدام فعالفي المرافق المعنية. تنص الخطة على توجيه المدققين بشأن أداء واجباتهم ، وتوفير جميع المعلومات اللازمة عن العميل.

بناءً على تحليل بيانات تقرير التدقيق السابق ، يتم تحديد أعمال وشهادات عمليات التفتيش لهيئات الرقابة والتدقيق وغيرها من المعلومات التي تم جمعها ، ونطاقات المخاطر ومناطق الثقة من أجل توجيه العمل إلى أهم الأشياء والمجالات. في الخطة ، يتم ملاحظة قائمة بأشياء التحقق. في الوقت نفسه ، يحددون تطوير إجراءات التدقيق والاختبارات والبرامج الخاصة بأشياء تدقيق محددة ، واستخدام أجهزة الكمبيوتر ، وعناصر الجرد والتوقيت. تنص الخطة على توقيت المراجعة ومقدار الرسوم وشكل التسوية مع العميل.

لتنفيذ الخطة ، يتم وضع برنامج تدقيق (انظر الملحق). يمكن أن تكون البرامج نموذجية وفردية مع درجات متفاوتهتفاصيل عن أغراض ومجالات المراجعة.

2.3 تسلسل التدقيق وعرض نتائجه

تعتبر عملية التدقيق مهمة للتنظيم في ترتيب معين للعمل. من المستحسن إجراء التدقيق على مراحل ، في هذا التسلسل.

مراحل (مراحل) المراجعة:

1. مسح مسبق لأنشطة العميل.

2. وضع خطة تدقيق.

3. فحص نظام المحاسبة والرقابة الداخلية.

4. التحقق التحليلي من المعلومات المالية.

5. المسح الانتقائي - الحصول على شهادات المراجعة.

6. المراجعة النهائية للقوائم المالية.

7. إعداد تقرير المراجعة.

بعد تعيين مدقق حسابات لتدقيق مؤسسة معينة ، يقوم بإجراء مسح أولي لأنشطة العميل. من الضروري معرفة التقارير الخاصة بالمؤسسة للعام السابق ، وتحليل التغييرات في العام الحالي مقارنة بالماضي من حيث إجمالي الناتج وتكلفتها ومؤشرات أخرى. في هذه المرحلة ، تتم دراسة حالة المحاسبة والرقابة في المزرعة والتغيرات في السياسات المحاسبية مقارنة بالعام السابق بشكل عام. من المهم أيضًا أن تتعرف على أعمال التفتيش التي تقوم بها مفتشية الضرائب وصندوق المعاشات التقاعدية وهيئات الرقابة والتدقيق الأخرى.

كل هذا يجعل من الممكن تكوين تصور عام عن حالة العميل ، والمحاسبة والرقابة ، وتحديد نطاق العمل التقريبي والتوجيهات والأشياء الرئيسية للتدقيق ، ومناطق المخاطر ، وتحديد طرق التحقق المناسبة.

بعد ذلك ، يتم إعداد عقد تدقيق ، ويستمر المدقق في جمع ودراسة معلومات إضافية حول المؤسسة العميلة ووضع خطة تدقيق.

يعد تخطيط المراجعة ضروريًا للحصول على تعريف واضح لتوجيهات التدقيق والأغراض وطرق التحقق.

بعد وضع الخطة ، يقوم المدقق بإجراء فحص لنظام المحاسبة والرقابة الداخلية. يجب أن يتعلم نظام المحاسبة وانعكاس المعاملات في سجلات المحاسبة في المؤسسة ، وتقييم مدى ملاءمتها لإعداد البيانات المالية ، وكذلك لتحديد كيفية إجراء التدقيق.

يستكشف المدقق عملية عكس المعاملات الفردية ، بدءًا من المستندات الأولية وانتهاءً بإعداد التقارير ؛ يتحقق من توفر جميع السجلات اللازمة وإجراءات صيانتها ، ويقوم بإجراء فحوصات حسابية لعمليات التداول والأرصدة في الحسابات ونتائج التقارير والمستندات الفردية ؛ يحدد صحة تنفيذ المستندات الأولية ، واستخدام مخطط الحسابات ، بما في ذلك الحسابات الجديدة المقدمة.

يتم إيلاء اهتمام خاص لما إذا كانت الأحكام والتغييرات الجديدة المتعلقة باللوائح الحالية تؤخذ في الاعتبار عند الاحتفاظ بالسجلات.

يجب إجراء مسح للرقابة الداخلية من أجل تحديد درجة الثقة في المعلومات الواردة في البيانات المالية والحالة الفعلية في المؤسسة.

يجب أن يحدد المدقق إلى أي مدى توفر الرقابة: التشغيل الفعال للمشروع ، والحفاظ على الموارد المادية ، والعرض الكامل في الوقت المناسب للعمليات في المحاسبة.

من الضروري التحقق من وجود خطة لإجراء قوائم الجرد وتنفيذها ، وإجراء قياسات مراقبة العمل ، وفعالية تنظيم الرقابة الداخلية ، بما في ذلك عمل لجنة التدقيق في المؤسسة ، والمديرين في جميع أماكن العمل (رؤساء العمال ، التكنولوجيين ، وما إلى ذلك) ، وكفاءة الموظفين المشرفين.

يشار إلى ضعف الرقابة الداخلية من خلال: عدم وجود سجلات منفصلة ، وتزوير المستندات ، والمعاملات غير المصرح بها ، ووجود الديون المتأخرة ، والغرامات ، والعقوبات ، والمدفوعات النقدية الكبيرة ، والمدفوعات الكبيرة للاستشاريين والوسطاء للخدمات المشبوهة ، ووجود مخفي في وكالات إنفاذ القانون ، إلخ.

يتم إجراء التحقق التحليلي من المعلومات المالية لتحديد اتجاهات عمليات الإنتاج وعلاقة المؤشرات الاقتصادية وتحديد ما يسمى بالانحرافات غير العادية وحساب النسب الاقتصادية لتقييم الوضع المالي وإعداد لمحة عامة عن المعلومات المالية . تشمل الإجراءات التحليلية: تحليل المؤشرات في الديناميكيات مقارنة بالخطة (الموازنة) بنفس الطريقة !! مؤشرات لمؤسسة أخرى تعمل في ظروف مماثلة. يعد التحليل الهيكلي (تحديد حصة العناصر الفردية في المبلغ الإجمالي) أمرًا مهمًا ، مما يجعل من الممكن تحديد أهم عناصر التحكم.

عند إجراء تحليل ، يمكن استخدام مجموعة متنوعة من التقنيات ، من مقارنة بسيطة للمؤشرات إلى الأساليب الاقتصادية والإحصائية.

في الحالات التي يتم فيها إنشاء انحرافات غير عادية نتيجة للتحليل ، من الضروري التحقيق فيها بالتفصيل ، ومقابلة موظفي المؤسسة حول الأسباب ، والنظر في الحاجة إلى إجراءات إضافية (المخزون ، والتحقق من المستندات ، وعمليات إعادة الحساب الحسابية ، إلخ.).

يجب أن تساعد الإجراءات التحليلية المستخدمة في المراجعة المالية العامة المدقق على استنتاج أن المعلومات المالية تتماشى مع الوضع الفعلي في المؤسسة ، وكذلك لتأكيد الاستنتاجات التي تم التوصل إليها أثناء المراجعة بشأن العناصر الفردية للمعلومات المالية.

يتم إجراء استبيان عينة ، أي تنفيذ إجراءات تدقيق مستقلة ، للحصول على أدلة (أدلة) تدقيق كافية ، والتي على أساسها يتم وضع استنتاج مراجعة بشأن موثوقية البيانات المالية. هذه المرحلة هي الأكثر مسؤولية وضرورية. لذلك ، من الضروري هنا تحديد أهداف عمليات التدقيق بوضوح ، وحجم عينة التدقيق ، ومصدر المعلومات ، وتقنيات وطرق إجراءات التدقيق ، والتي سيتم مناقشتها بمزيد من التفصيل.

تتم مراجعة المعلومات المالية في المرحلة النهائية من التدقيق على جميع الحقائق التي تم جمعها ومواد التدقيق. تتيح المراجعة الشاملة ، استنادًا إلى مبدأ الأهمية النسبية ، تحديد ما إذا كانت البيانات المالية معدة وفقًا للإجراء الحالي ، وما إذا كانت تتوافق مع الوضع الفعلي في المؤسسة ، وما إذا كانت جميع المشكلات الواردة في البيانات صحيحة الإفصاح عما إذا كانت البيانات المالية تستوفي متطلبات القانون والأنظمة الأخرى. تسمح الاستنتاجات المستخلصة على أساس العديد من الاختبارات المتعلقة بدراسة البيانات المالية بصياغة استنتاج مراجعة.

يعد إعداد تقرير التدقيق هو الهدف النهائي للمراجع ، وهو حكم المراجعة على موثوقية المعلومات المالية ، وكذلك وضع التوصيات ، وتقديم المشورة بشأن تصحيح الأخطاء والقضاء على أوجه القصور التي تم تحديدها. فيما يلي إجراءات تجميع تقرير التدقيق.

3. منهجية تدقيق الوضع المالي للمنشأة

3.1. المهام وتسلسل المراجعة ودعمها المعلوماتي

تقييم الوضع المالي هو النظر في كل مؤشر تم الحصول عليه نتيجة للتحليل المالي ، من وجهة نظر ما إذا كان مستواه الفعلي يتوافق مع المستوى العادي لمؤسسة معينة ، وتحديد العوامل التي أثرت على قيمة المؤشر وتحديد القيمة المطلوبة للمؤشر للمستقبل وسبل تحقيقها.

يعتمد تقييم الوضع المالي للمؤسسات على تحليل التقارير المالية. المصدر الرئيسي للمعلومات في تحليل الوضع المالي هو الأشكال القياسية للبيانات المالية السنوية للمؤسسة ، ولا سيما: الميزانية العمومية للمؤسسة (نموذج رقم 1) ، بيان النتائج المالية (نموذج رقم 2) ، بيان التدفقات النقدية (نموذج رقم 3) ، بيان حقوق الملكية (نموذج رقم 4) ، ملاحظات على البيانات المالية السنوية (نموذج رقم 5) ، في بعض الأحيان (على سبيل المثال ، عند حساب مؤشرات نشاط السوق في لتوضيح بعض مؤشرات السيولة) ، وبيانات التقارير الإحصائية ، ومعلومات المحاسبة التشغيلية ، ودفتر الأستاذ العام ، وميزانيات معدل الدوران ، ودفاتر اليومية ، والفواتير الضريبية ومواد المخزون.

يتم تحليل الوضع المالي للمؤسسة في مجالات التقييم التالية:

حالة ملكية المؤسسة ؛

سيولة الأصول وملاءة المؤسسة ؛

مؤشرات الاستقلال المالي وهيكل رأس المال ؛

مؤشرات ربحية وربحية المؤسسة ؛

مؤشرات النشاط التجاري.

نشاط السوق.

إن منهجية التحقق من امتثال البيانات المالية المعروضة للمتطلبات التنظيمية تنص على مثل هذه المراحل.

1. إنشاء الفترة المشمولة بالتقرير.

2. التحقق من تكوين القوائم المالية.

3. تقييم معايير بنود التقارير المالية.

4. تقييم الخصائص النوعية للقوائم المالية.

5. تقييم مبادئ إعداد التقارير.

يثبت المدقق الامتثال للمتطلبات العامة لمحتوى الملاحظات.

في عملية التدقيق ، يجب أن يسترشد المدقق بـ P (S) BU فيما يتعلق بتحديد التغييرات في السياسات المحاسبية.

بناءً على الإجراءات المنفذة ، يخلص المدقق إلى أن البيانات المالية تتوافق مع متطلبات تزويد المستخدمين بمعلومات كاملة وصادقة وغير متحيزة حول الوضع المالي والأداء والتدفق النقدي للمؤسسة.

3.2 التعبير عن تدقيق الرصيد

وفقًا لـ P (s) BU 2 "الرصيد" هو تقرير عن الحالة المالية للمؤسسة ، والذي يعكس أصولها وخصومها.

التدقيق السريع في الميزانية العمومية - المعلومات التي يتم تلقيها على الفور عن الحالة المالية للمؤسسة والاستنتاجات في تأكيد سريع لموثوقية انعكاس البيانات الخاصة بالعمليات المالية والاقتصادية في الميزانية العمومية.

مصادر التحقق: الميزانية العمومية (نموذج رقم 1) ، ودفتر الأستاذ العام ، وميزانيات المبيعات ، ودفاتر اليومية ، ومواد المخزون ، والإقرارات الضريبية ، إلخ.

يبدأ تدقيق صحة الميزانية العمومية بفحص الامتثال:

1. بيانات الميزانية العمومية في بداية العام مع بيانات الميزانية العمومية في نهاية العام السابق. عند توضيح التناقضات بين الميزانيات الافتتاحية والختامية ، يلزم تقديم توضيحات من كبير المحاسبين.

2. بيانات الرصيد النهائي مع رصيد حسابات دفتر الأستاذ العام في نهاية العام وترتيب المجلات وصحة الحسابات الحسابية.

3. إمكانية مقارنة بنود الميزانية العمومية في بداية ونهاية العام.

4. اتساق وتعريف مبالغ بنود الميزانية للتسويات مع السلطات المالية والميزانية العمومية للمنشأة والمؤسسات المالية.

5. الترابط بين مؤشرات الميزانية العمومية وأشكال الإبلاغ الأخرى.

يتم التحقق من صحة انعكاس الأصول والخصوم.

الأهداف الرئيسية لمراجعة أصول الشركة هي الأصول غير الملموسة ، والبناء قيد التنفيذ ، والأصول الثابتة ، والاستثمارات المالية طويلة الأجل ، والذمم المدينة طويلة الأجل ، والأصول الضريبية المؤجلة ، والأصول الأخرى التي لا رجعة فيها ، والمخزونات ، ومعاملات التسوية ، والاستثمارات المالية الجارية ، والنقد وما في حكمها.

يمكن للمراجع تأكيد صحة الانعكاس في الميزانية العمومية لكل بند.

عند التحقق من موثوقية الأصول غير الملموسة المعروضة في الميزان ، يمكن للمدقق أن يحدد ما يلي: صحة تخصيص الأصول لها ، وتحديد القيمة الأولية والمتبقية والإهلاك ، وكذلك مطابقة البيانات على بنود الرصيد إلى الرصيد في حساب دفتر الأستاذ العام.

بموجب مادة "الإهلاك" ، يمكن للمدقق إثبات توافق بيانات الرصيد مع الرصيد الدائن للحساب الفرعي 133 "إهلاك الأصول غير الملموسة" في دفتر الأستاذ العام.

بموجب المادة "البناء قيد التنفيذ" ، يحدد المدقق صحة عرض قيمة الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ في البناء ، والإنشاء ، والتصنيع ، وإعادة الإعمار ، والتحديث ، واقتناء الأصول التي لا رجعة فيها (بما في ذلك الأصول الملموسة التي لا رجعة فيها والتي تهدف إلى استبدال الأصول الحالية ، و معدات للتركيب) ، التي تنفذها المؤسسة ، وكذلك مدفوعات مسبقة لتمويل الإنشاءات الرأسمالية.

تتمثل مهمة المدقق في إثبات امتثال بيانات مادة الرصيد مع الرصيد المدين للحساب 15 "استثمارات رأس المال" لدفتر الأستاذ العام.

على غرار الأصول غير الملموسة ، يتم فحص الأصول الثابتة في المجالات التالية: صحة تصنيف الأصول كأصول ثابتة ، وتحديد قيمتها الأولية والمتبقية والهدم ، ومطابقة الميزانية العمومية وبيانات دفتر الأستاذ العام.

يمكن للمدقق إنشاء مراسلات البيانات الخاصة بالتكلفة الأولية للأصول الثابتة ، الواردة في الرصيد ، مع الرصيد المدين للحسابات 10 "الأصول الثابتة" و 11 "الأصول الملموسة الأخرى غير المتداولة" في دفتر الأستاذ العام.

عند التحقق من إهلاك الأصول الثابتة المعروضة في الميزانية العمومية ، يجب على المدقق معرفة مدى صحة كائن الإهلاك. موضوع الاستهلاك هو تكلفة الأصول الثابتة (باستثناء تكلفة الأراضي واستثمارات رأس المال قيد التنفيذ).

التحقق من صحة الاستثمارات المالية طويلة الأجل المنعكسة في الميزان هو التأكد من صحة تعريف الاستثمارات المالية وتقييمها ، والامتثال لتصنيف الاستثمارات طويلة الأجل ، والتي تؤخذ في الاعتبار حسب طريقة المشاركة. في رأسمال المؤسسات الأخرى والاستثمارات المالية الأخرى طويلة الأجل ، تقييم الاستثمارات المالية في تاريخ الرصيد.

يتم التحقق من صحة نسب المبالغ إلى الأصول الضريبية المؤجلة وتعكس حساب مبلغ ضريبة الدخل للمحاسبة والمحاسبة الضريبية. يجب على المدقق أن يولي اهتمامًا خاصًا للعرض الصحيح لمبلغ الالتزامات الضريبية المؤجلة ، والتي تخضع للسداد في الفترات التالية بسبب الاختلاف بين الأساس الضريبي للمحاسبة والمحاسبة الضريبية.

تحت بند "الأصول الأخرى التي لا رجعة فيها" ، يتحقق المدقق من صحة انعكاسها على هذا النحو بحيث لم يتم تضمينها في البنود السابقة من "الأصول غير القابلة للنقض" ، باستثناء الشهرة التي تنشأ عند الاستحواذ.

يجب على المدقق إثبات صحة تصنيف الأصول كأصول متداولة وتقييمها.

عند التحقق من صحة تقييم الاحتياطيات ، يمكن للمدقق التأكد من تنفيذه على أصغر قيمتين: التكلفة (التكلفة الأولية) أو صافي القيمة الممكن تحقيقها ، بالإضافة إلى صحتها.

عند فحص مخزون الإنتاج ، يكتشف المدقق مدى صحة تخصيص الأصول لتكوين مخزونات الإنتاج وتقييمها والامتثال لبيانات الميزانية العمومية على حسابات دفتر الأستاذ العام.

يجب على المدقق إنشاء مراسلات بيانات الميزانية العمومية للبند "الحيوانات للنمو والتسمين" مع الرصيد المدين في الحساب 21 "الحيوانات للنمو والتسمين" في دفتر الأستاذ العام.

عند التحقق من صحة الانعكاس في ميزان العمل الجاري ، يجب على المدقق معرفة أن هذا البند يعكس تكاليف العمل الجاري والعمل الجاري (الخدمات) ، وكذلك تكلفة المنتجات شبه المصنعة الخاصة الإنتاج والدين الإجمالي للعملاء بموجب عقود البناء.

تتمثل مهمة المدقق في إثبات مطابقة القيمة المنعكسة للمنتجات النهائية في الميزانية العمومية مع رصيد المدين في دفتر الأستاذ العام للحسابات 26 "المنتجات النهائية" و 27 "المنتجات الزراعية".

يجب على المدقق إنشاء مراسلات البيانات الخاصة بتكلفة البضائع في الميزان مع البيانات المتعلقة بمبلغ الرصيد المدين المتجدد في دفتر الأستاذ العام لجميع الحسابات الفرعية للحساب 28 "البضائع".

يمكن للمدقق إنشاء مراسلات مبلغ الكمبيالات المستلمة ، المنعكس في الرصيد ، إلى رصيد المدين في دفتر الأستاذ العام للحساب 34 "الفواتير قصيرة الأجل المستلمة".

عند التحقق من موثوقية الانعكاس في ميزان المستحقات للسلع أو الأعمال أو الخدمات ، يكتشف المدقق الانعكاس في هذه المقالة لديون المشترين أو العملاء للمنتجات أو السلع أو الأعمال أو الخدمات المقدمة لهم (باستثناء الديون المضمونة بواسطة الكمبيالات).

يتضمن فحص حسابات القبض للتسويات تحديد مدى صحة انعكاسها في الميزانية العمومية في المجالات التالية: مع الميزانية ، للسلف الصادرة ، من الدخل المستحق ، من التسويات الداخلية.

بالنسبة للتسويات مع الميزانية ، من الضروري أن تعكس الحسابات المستحقة القبض للسلطات المالية والضريبية ، وكذلك المدفوعات المسبقة للضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى للميزانية. يجب على المدقق إنشاء مراسلات بيانات الرصيد للمادة "حسابات القبض للتسويات مع الميزانية" إلى الرصيد المدين للحساب 64 "حسابات الضرائب والمدفوعات" في دفتر الأستاذ العام.

بموجب المادة "حسابات القبض على السلف الصادرة" ، يكتشف المدقق مدى صحة انعكاس مبلغ السلف المقدمة إلى مؤسسات أخرى على حساب المدفوعات المستقبلية.

يجب على المدقق إثبات أن الذمم المدينة للدخل المستحق ، المنعكس في الرصيد ، تتوافق مع الرصيد المدين في الحساب الفرعي 373 "حسابات الدخل المستحق" في دفتر الأستاذ العام.

قد يعكس بند "الذمم المدينة للتسويات الداخلية" الديون للتسويات داخل الإدارات وفيما بين الشركات والذمم المدينة من الأطراف ذات الصلة.

في إطار بند "الحسابات الجارية الأخرى المستحقة القبض" ، يكتشف مراجع الحسابات أن الدين المنعكس على المدينين ، والذي لا يمكن إدراجه في بنود أخرى من المستحقات وينعكس في الأصول المتداولة.

عند التحقق من "الاستثمارات المالية الجارية" ، يحدد المدقق صحة الانعكاس في ميزان الاستثمارات لتكوينها ، وتقييمها ، ومراسلات بيانات الرصيد في الحسابات في دفتر الأستاذ العام.

عند التحقق من صحة الانعكاس في ميزان النقد وما يعادله ، يكتشف المدقق أولاً صحة إسناد الأصول إليهم ، فضلاً عن تطابق بيانات الرصيد مع الأرصدة الموجودة في الحسابات في دفتر الأستاذ العام.

عند التحقق من صحة الانعكاس في رصيد الأصول المتداولة الأخرى ، يجب على المدقق أن يكتشف أن هذه المقالة تعكس مبالغ الأصول المتداولة التي لا يمكن عزوها إلى مواد القسم الأول من الرصيد "الأصول المتداولة".

عند التحقق من صحة العرض في ميزان تكاليف الفترات المستقبلية ، يجب أن يكتشف المدقق أن هذه المقالة تعكس التكاليف التي حدثت خلال فترات إعداد التقارير الحالية أو السابقة ، ولكنها تتعلق بفترات التقارير التالية ، وكذلك إنشاء مطابقة بيانات الرصيد تحت بند "نفقات الفترات المستقبلية" وعلى الحساب 39 "التكاليف المؤجلة" في دفتر الأستاذ العام.

بعد التحقق من مطابقة بنود الأصول في الميزانية العمومية للمحاسبة ، يتحقق المدقق من صحتها من خلال عرض أرصدة الحسابات في مطلوبات الميزانية العمومية.

التحقق من صحة انعكاس البيانات في القسم الأول "حقوق الملكية" يشير إلى رأس المال المصرح به ، والأسهم ، والمستثمر الإضافي ، ورأس المال الإضافي الآخر.

عند التحقق من البيانات الواردة في بنود رأس المال المصرح به ، يؤكد المدقق صحة القيمة الإجمالية للأصول المسجلة في المستندات التأسيسية ، والتي تمثل مساهمة المالكين (المشاركين) في رأس مال المؤسسة هذا.

ينص فحص رأس المال على أن قيمة رأس المال ، المنعكس في الرصيد ، يجب أن تتوافق مع بيانات الرصيد الدائن للحساب 41 "رأس المال السهمي" في دفتر الأستاذ العام.

يتمثل التحقق من رأس المال الإضافي المستثمر في توضيح صحة الانعكاس في هذه المقالة من قبل الشركات المساهمة لمقدار علاوة الأسهم المستلمة نتيجة بيع أسهمها.

يتم تقليل التحقق من رأس المال الاحتياطي لتوضيح الانعكاس في هذه المقالة لمقدار الاحتياطيات التي تم إنشاؤها وفقًا للتشريع الحالي أو المستندات التأسيسية على حساب الأرباح المحتجزة للمؤسسة. تتمثل مهمة المدقق في إنشاء مطابقة قيمة رأس المال الاحتياطي ، المنعكس في الرصيد ، مع الرصيد الدائن في الحساب 43 "احتياطي رأس المال" في دفتر الأستاذ العام.

صحة الانعكاس في رصيد الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) يتحقق المدقق وفقًا لـ P (S) BU 2 "الرصيد".

التحقق من رأس المال غير المدفوع ينص على إنشاء مطابقة للمبلغ المنعكس في الرصيد مع الدين الفعلي للمالكين (المشتركين) للمساهمات في رأس المال المصرح به ، أي مطابقة مبلغ رأس المال غير المدفوع المعروض في الرصيد مع الرصيد الدائن في الحساب 46 ​​"رأس المال غير المدفوع" في دفتر الأستاذ العام.

يتمثل التحقق من رأس المال المسحوب في إثبات صحة انعكاس الشركات الاقتصادية للتكلفة الفعلية لأسهم إصدارها الخاص أو الجسيمات التي استردتها الشركة من المشاركين فيها. يجب على المدقق إنشاء مراسلات مقدار رأس المال المسحوب ، المعروض في الرصيد ، إلى الرصيد الدائن في الحساب 45 "رأس المال المسحوب" في دفتر الأستاذ العام.

من صحة الانعكاس في ميزان البيانات فيما يتعلق بتوفير التكاليف والمدفوعات التالية ، يكتشف المدقق العناصر التالية: ضمان دفع الموظفين ، والأمن الآخر والتمويل المستهدف.

عند فحص "الالتزامات طويلة الأجل" - يكتشف المدقق مدى صحة إسناد الالتزامات إلى الالتزامات طويلة الأجل وانعكاسها في الميزان.

التحقق من صحة الانعكاس في رصيد الخصوم طويلة الأجل يشمل قروض بنكية طويلة الأجل ، ومطلوبات مالية طويلة الأجل ، ومطلوبات ضريبية مؤجلة ، ومطلوبات أخرى طويلة الأجل.

عند التحقق من القسم الرابع من الرصيد أن "الخصوم المتداولة" تشمل القروض المصرفية قصيرة الأجل ، والديون الجارية على الخصوم طويلة الأجل ، والسندات الإذنية الصادرة ، والتزامات التسوية الحالية ، والتزامات التسوية الحالية والسلف المستلمة ، والالتزامات الحالية للتسويات مع الميزانية ، التزامات التسوية الحالية مع التأمين ، والمطلوبات المتداولة للأجور ، والمطلوبات المتداولة للتسويات مع المشاركين ، والمطلوبات المتداولة للتسويات الداخلية ، والخصوم المتداولة الأخرى.

بموجب مادة "الدخل المؤجل" ، يجب على المدقق إثبات صحة انعكاس الدخل المستلم خلال فترات التقارير الحالية أو السابقة ، والتي تعود إلى فترات التقارير التالية. يجب أن يتوافق مبلغ أموال الدخل المؤجل ، المنعكس في الرصيد ، مع الرصيد الدائن للحساب 69 "الدخل المؤجل" في دفتر الأستاذ العام.

3.3 تدقيق الوضع المالي والممتلكات

يتكون تدقيق الوضع المالي والممتلكات من تقييم عام للتغيرات في المؤشرات المالية لفترة التقرير عن طريق التحليل الأفقي والعمودي للميزانية العمومية.

في الوقت نفسه ، تتيح لك مؤشرات ديناميكيات التوازن أو التحليل الأفقي تحديد الانحراف المطلق ومعدلات النمو في نهاية العام مقارنة بالبداية.

في المقابل ، تسمح لك مؤشرات هيكل التوازن أو التحليل الرأسي بتحديد جاذبية معينةمقالات وأقسام الميزانية العمومية في مجموعها.

يتميز تحليل حالة الملكية الخاصة بالمؤسسة بمعاملات مثل: معامل الإهلاك والتجديد والنمو والتخلص.

يميز معامل الاستهلاك جزءًا من قيمة الأصول الثابتة ، والتي يتم شطبها كتكاليف إنتاج في الفترات السابقة. يشير الاتجاه التصاعدي إلى زيادة في استهلاك الأصول الثابتة وهو عامل سلبي.

يميز معامل تجديد الأصول الثابتة كثافة إدخال الأصول الثابتة الجديدة في المؤسسة. يشير الانخفاض في المؤشر إلى أن المؤسسة بدأت في إدخال أصول ثابتة جديدة أقل في الإنتاج (اتجاه سلبي). إذا زاد معدل التحديث في الديناميكيات ، فهذا اتجاه إيجابي.

يوضح معدل التقاعد شدة رحيل الأصول الثابتة ، أي درجة رحيل هذه الأصول الثابتة ، والتي إما عفا عليها الزمن أو مهترئة وغير مناسبة لمزيد من الاستخدام.

من المهم أيضًا أن يكون معدل التسرب أقل من معدل التجديد. هذا الوضع يدل على الوضع الطبيعي سياسة الاستثمارفي المؤسسة.

معدل نمو الأصول الثابتة يميز مستوى الزيادة في الأصول الثابتة. تشير الزيادة في المؤشر إلى اتجاه إيجابي.

3.4. تدقيق الملاءة المالية والاستقرار المالي

الملاءة هي قدرة المؤسسة خلال فترة زمنية معينة على الوفاء بالتزاماتها تجاه الدائنين التي تنشأ نتيجة لأنشطتها المالية والاقتصادية.

تعكس الملاءة قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها المتداولة قصيرة الأجل بأصولها القابلة للتسويق بسهولة.

يجب أن تكون وسيلة الدفع أكبر من أو تساوي الخصوم المتداولة ، أي إذا كانت نسبة الملاءة المالية أكبر من أو تساوي 1 ، فإن الشركة قادرة على الوفاء بها.

يعتمد تحليل النسب المالية على حساب نسب المؤشرات المطلقة المختلفة للنشاط المالي للمؤسسة فيما بينها.

الأكثر انتشارًا هي المجموعات التالية من النسب المالية.

عوامل تقييم الاستقرار المالي للمنشأة. واحد من أهم الخصائصالوضع المالي للمؤسسة - استقرار أنشطتها من منظور طويل الأمد. تتيح معاملات هذه المجموعة تحديد مستوى المخاطر المالية المرتبطة بهيكل مصادر تكوين رأس مال المؤسسة ، وبالتالي درجة استقرارها المالي في عملية التنمية المستقبلية. إلى عن على مثل هذا التقييم ، يتم استخدام المؤشرات الرئيسية التالية في عملية التحليل المالي:

أ) معامل القدرة على المناورة (KA). يوضح إلى أي مدى يتشكل حجم الأصول المستخدمة من قبل المؤسسة من رأس مالها الخاص وإلى أي مدى تكون مستقلة عن مصادر التمويل الخارجية. يتم حساب هذا المؤشر وفقًا للصيغة التالية:

KA = SK / K = 1P / B ،

حيث SC هو مقدار رأس مال الشركة في تاريخ معين ، K هو المبلغ الإجمالي لرأس مال المؤسسة في تاريخ معين. وكلما ارتفعت قيمة هذه النسبة ، زادت استقرار المؤسسة المالية واستقرارها واستقلاليتها عن الدائنين الخارجيين. من الناحية العملية ، فقد ثبت أن المبلغ الإجمالي للدين يجب ألا يتجاوز مبلغ مصادر التمويل الخاصة ، أي أن مصادر تمويل المؤسسة (المبلغ الإجمالي لرأس المال) يجب أن تتكون على الأقل من النصف. من الأموال الخاصة. وبالتالي ، فإن القيمة الحرجة لنسبة الاستقرار المالي هي 0.5.

ب) نسبة المخاطر المالية (CF). يحدد مبلغ الأموال المقترضة لكل وحدة من رأس المال السهمي ، أي درجة اعتماد المؤسسة على مصادر التمويل الخارجية. تستخدم الصيغة التالية لحساب هذا المؤشر:

KF \ u003d ZK / SK \ u003d 2P + ZP + 4P + 5P / 1P ،

أين ZK - مقدار رأس المال المقترض الذي تجتذبه المؤسسة (متوسط ​​أو في تاريخ معين) ، SC - مقدار رأس المال السهمي للمؤسسة (متوسط ​​أو في تاريخ معين). تعطي هذه النسبة التقييم الأكثر اكتمالا للاستقرار المالي. يشير حساب المؤشر في الديناميات إلى زيادة اعتماد المؤسسة على المستثمرين والدائنين الخارجيين ، أي حوالي انخفاض في الاستقرار المالي والعكس صحيح. القيمة المثلى لهذا المعامل أقل من 0.5 ، والقيمة الحرجة هي 1.

ج) معامل القدرة على المناورة لرأس المال السهمي (KM). يُظهر أي جزء من رأس المال العامل قيد التداول ، أي بالشكل الذي يسمح لك بحرية المناورة بهذه الأموال ، والجزء الذي تتم رسملته. يجب أن تكون النسبة عالية بما يكفي للسماح بالمرونة في استخدام الأموال الخاصة بالمؤسسة. يتم حساب هذا المعامل وفقًا للصيغة التالية:

KM = SOS / SK = 1P-1A / 1P

أين SOS - رأس المال العامل الخاص بها. يميز هذا المؤشر ذلك الجزء من رأس مال الشركة ، والذي يمثل مصدر تغطية أصولها الحالية ، SC - رأس مال المؤسسة.

يمكن أن يختلف هذا المؤشر بشكل كبير اعتمادًا على هيكل رأس المال والانتماء القطاعي للمؤسسة. تعتبر الحالة طبيعية حيث يزيد CM في الديناميات بشكل طفيف. لا يمكن أن تشير الزيادة الحادة في هذه النسبة إلى التشغيل العادي للمؤسسة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الزيادة في هذا المؤشر ممكنة إما مع زيادة رأس المال العامل الخاص أو مع انخفاض في مصادر التمويل الخاصة. في هذا الصدد ، فإن الزيادة الحادة في هذا المؤشر ستؤدي تلقائيًا إلى انخفاض في المؤشرات الأخرى ، على سبيل المثال ، KA ، مما سيؤدي إلى زيادة اعتماد الشركة على الدائنين.

لتحديد القيمة المثلى لمعامل القدرة على المناورة ، من الضروري مقارنة هذا المؤشر لمؤسسة معينة مع متوسط ​​مؤشر الصناعة أو المنافسين.

د) معامل الاستقلال المالي طويل الأجل (KDN). يوضح مدى تشكيل الحجم الإجمالي للأصول المستخدمة على حساب رأس المال الخاص بالشركة ورأس المال المقترض طويل الأجل ، أي يميز درجة استقلالها عن مصادر التمويل المقترضة قصيرة الأجل. يتم حساب هذا المؤشر وفقًا للصيغة:

KDN \ u003d SK + ZKd / A \ u003d 1P + ZP / B.

حيث SC هي مقدار رأس مال الشركة (متوسط ​​أو اعتبارًا من تاريخ معين) ، ZKd هو مقدار رأس المال المقترض الذي تجتذبه المؤسسة على أساس طويل الأجل (لمدة تزيد عن عام واحد) ، A هو القيمة الإجمالية لجميع أصول المؤسسة (متوسط ​​أو في تاريخ معين).

3.5 تحليل سيولة الرصيد

سيولة الأصول هي قدرة العناصر الفردية للأصول على التحول إلى نقد. للتقييم ، يتم تضمين شكل من أشكال التقارير المالية - الميزانية العمومية ، حيث يتم وضع بنود الأصول وفقًا لمبدأ زيادة السيولة من أعلى إلى أسفل.

تميز معاملات تقييم السيولة قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها المالية الحالية في الوقت المناسب على حساب الأصول المتداولة لمستويات مختلفة من السيولة. يتطلب إجراء مثل هذا التقييم تجميعًا أوليًا للأصول المتداولة للمنشأة وفقًا لمستوى السيولة.

درجة السيولة هي المعدل الذي يتم به تحويل أصول المؤسسة إلى نقد.

الأصول الأكثر سيولة - تشمل جميع أموال المؤسسة والاستثمارات المالية الحالية (P1).

أصول سريعة الحركة. الأصول التي تتطلب وقتًا أطول للتحويل إلى نقد: المنتجات النهائية والسلع والمبالغ المستحقة القبض والفواتير (P2).

بيع الأصول بطيء. ستكون هناك حاجة إلى وقت أطول بكثير لتحويل المخزونات وتكاليف العمل الجاري إلى سلع تامة الصنع ، ثم إلى نقد. بالإضافة إلى ذلك ، تتضمن هذه المجموعة المصاريف المؤجلة ، وكذلك الأصول المتداولة التي لم يتم تضمينها في المجموعتين الأوليين (LZ).

صعب التنفيذ أصول. يتم تضمين الأصول غير المتداولة للمؤسسة ، والتي تنعكس قيمتها في القسم الأول من رصيد الأصول (L4).

يتم تجميع المطلوبات حسب درجة الاستحقاق:

الالتزامات الأكثر إلحاحًا. من المعتاد الإشارة إليهم بحسابات الدفع مقابل البضائع والأشغال والخدمات المشتراة (P1).

الخصوم قصيرة الأجل. القروض قصيرة الأجل ، والتزامات التسوية الجارية والمطلوبات المتداولة الأخرى (P2).

مطلوبات طويلة الأجل. تمثلها الالتزامات طويلة الأجل للمؤسسة ، والتي تنعكس في القسم 3 من جانب المطلوبات في الميزانية العمومية ، بالإضافة إلى المادتين 2 و 5 أقسام من جانب المطلوبات في الميزانية العمومية ، غير مخصصة للمجموعة الثانية (P3).

الالتزامات الدائمة (المستدامة) هي المواد 1 من قسم المسؤولية في الميزانية العمومية.

لتقييم السيولة في عملية التحليل المالي ، يتم استخدام المؤشرات الرئيسية التالية:

أ) نسبة السيولة المطلقة أو "الاختبار الحامض" (CAP). يوضح مدى تأمين جميع الالتزامات المالية الحالية للمؤسسة بوسائل الدفع المتاحة لها في تاريخ معين. في الممارسة الغربية ، نادرًا ما يتم حساب هذا المعامل. في البلدان التي تمر بمرحلة انتقالية ، يتم التعرف على قيمتها المثلى عند مستوى 0.2-0.35. القيمة التي تزيد عن 0.35 ليست مطلوبة دائمًا ، لأن فائض الأموال يشير إلى استخدام غير فعال لها. يتم حساب هذا المعامل وفقًا للصيغة:

KAP = L1 / P1 + P2

ب) توضح نسبة السيولة الجارية مدى كفاية الأصول المتداولة للوفاء بالالتزامات المتداولة. المنطق الكامن وراء حساب هذه النسبة هو أن الأصول المتداولة يجب أن يتم تحويلها بالكامل إلى نقد في غضون عام واحد ، كما يجب دفع الخصوم المتداولة في غضون عام.

وفقًا للمعايير المقبولة عمومًا ، يُعتقد أن هذا المعامل يجب أن يتراوح من واحد إلى اثنين. يرجع الحد الأدنى إلى حقيقة أن رأس المال العامل يجب أن يكون كافياً على الأقل لسداد الالتزامات قصيرة الأجل ، وإلا فإن الشركة معرضة لخطر الإفلاس. تعتبر الزيادة في الأموال قصيرة الأجل على الالتزامات بأكثر من مرتين (ثلاثة) مرات غير مرغوب فيها ، لأنها قد تشير إلى انتهاك هيكل رأس المال. عند تحليل المعامل ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لدينامياته.

باستخدام تصنيف الأصول والخصوم أعلاه ، يمكن تمثيل صيغة تحديد نسبة السيولة الإجمالية على النحو التالي:

KTL \ u003d L1 + L2 + LZ / P1 + P2

ج) تعتبر نسبة السيولة السريعة اختبارًا أكثر صرامة للسيولة ، نظرًا لأن حسابها لا يأخذ في الاعتبار الجزء الأقل سيولة من الأصول المتداولة - الأصول بطيئة الحركة (LZ). هناك سببان رئيسيان لعدم تضمين الأصول بطيئة الحركة في هذه النسبة:

- صافي القيمة الممكن تحقيقها لهذه الأصول في البيع القسري أقل بكثير من القيمة التي لا تنعكس عندها أي من الأصول في الميزانية العمومية ؛

- إذا قامت المنشأة ببيع مخزونها (أي أنها غالبًا ما تهيمن على هذه المجموعة من الأصول) ، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو كيف ستستمر في أنشطتها. يتم حساب هذا المعامل حسب النموذج:

KSL = L1 + L2 / P1 + P2

من المستحسن أن يكون هذا المعامل حوالي 1.5. ومع ذلك ، في ظروفنا قيمته التي تساوي 0.7-0.8 معترف بها على أنها كافية.

4. تقييم حالة الرقابة على المزرعة والامتثال للسياسة المحاسبية للمشروع

التدقيق الداخلييتم إجراؤها داخل المؤسسة نفسها بناءً على طلب إدارة المؤسسة من قبل المدققين الذين يعملون في هذه المنظمة ، ويعتمد مقياس أو آخر لأداء وظائفهم على تأثير إدارة المؤسسة. لذلك ، لا يمكن اعتبار التدقيق الداخلي مستقلاً وموضوعيًا. ومع ذلك ، فإن هذا لا يقلل من أهمية وأهمية التدقيق الداخلي كجزء لا يتجزأ من الرقابة.

تفاعل الرقابة الداخلية والمراجعة الخارجية

وفقًا لمتطلبات معيار التدقيق الوطني لأوكرانيا رقم 12 "تقييم نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة والمخاطر المرتبطة بفعالية أدائها" ، يجب على المدقق ، عند إجراء المراجعة ، التحقق من أداء الجهاز الداخلي نظام الرقابة والتدقيق وتقييمه كأساس لتجميع البيانات المالية. الغرض من تحليل تقييم الرقابة الداخلية والمراجعة هو تحديد درجة الثقة بها ، والتي بدورها تستخدم لتحديد طبيعة ونطاق ومدة إجراءات الامتثال والتحقق من الأهمية النسبية. في الممارسة العالمية ، هناك طريقتان رئيسيتان لتقييم الرقابة الداخلية والتدقيق عند إجراء تدقيق خارجي:

- نهج (تقليدي) موجه نحو النظام ؛

- نهج احتمالي.

دعنا نقيم مخاطرنا ومخاطر التدقيق الداخلي باستخدام مثال OJSC "Luganskmlyn" في الجدول 1.

الجدول 1

تقييم المخاطر الخاصة ومخاطر التدقيق الداخلي لشركة المساهمة المشتركة "Luganskmlyn"

أسئلة

أسئلة

6. هل القائد تحت تأثير سلبي لشخص ما؟

7. هل الإدارة قادرة على تحمل مخاطر غير متوقعة؟

8. هل لدى الإدارة أسباب لتشويه الوضع المالي للمؤسسة:

تغيير ملكية

بحاجة للحصول على قرض

9. هل هناك صراع بين القائد والرؤساء. حية؟

10. هل جرد قبل إعداد التقرير السنوي؟

11. هل يتم إبرام الاتفاقات المتعلقة بالمسؤولية المادية في الحالات التي ينص عليها القانون؟

12. هل كانت هناك حالات سرقة وإساءة في المنشأة؟

13. هل كان هناك الكثير من معدل دوران الموظفين؟

14. هل تستخدم الشركة القرض؟

15. هل الأعمال مربحة؟

16. هل تم تفتيش المؤسسة من قبل إدارة الضرائب الحكومية في الفترة المشمولة بالتقرير؟

17. هل تم إجراء تدقيق في المنشأة في الفترة السابقة وفترة إعداد التقارير؟

18. هل كانت هناك أي تغييرات في السياسات المحاسبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير؟

من الجدول ، نرى أن الغالبية العظمى من الإجابات ذات أدنى مستوى من المخاطرة (27 إجابة) ، وبمستوى متوسط ​​من الإجابات كانت 5 ، لم تكن هناك إجابات بمستوى عالٍ من المخاطرة. وهذا يسمح لنا باستنتاج أن تقييم المخاطر الخاصة ومخاطر التدقيق الداخلي لشركة المساهمة المشتركة "Luganskmlyn" منخفضة.

الاستنتاجات

لم يتلق تنظيم ومنهجية التدقيق المستقل بعد تغطية كافية في الأدبيات التعليمية والمنهجية ، مما يخلق صعوبات كبيرة في كل من تدريب موظفي التدقيق وأنشطة التدقيق. الحاجة الناتجة للتدريب دليل الدراسة، والتي عكست القضايا الرئيسية لتنظيم أنشطة التدقيق وإجراء عمليات التدقيق وطرق تدقيق أهداف الأعمال.

وبالتالي ، يمكننا أن نستنتج أنه لا توجد اليوم منهجية موحدة لتقييم الوضع المالي للمؤسسات بناءً على نماذج التقارير السنوية التي يتم تجميعها وفقًا لمعايير المحاسبة الوطنية. وفي هذا الصدد ، فإن حل القضايا الخلافية في مجال منهجية التحليل المالي وتقييم الوضع المالي سيكون ذا صلة.

بإيجاز ، تجدر الإشارة إلى أنه من أجل الأداء الطبيعي للمؤسسة في ممارساتهم ، يجب عليهم استخدام مجموعة متنوعة من التقنيات والأساليب لإجراء التدقيق. وبالتالي ، سيكونون قادرين على تجنب المشاكل عند فحص المؤسسة من خلال خدمات المراقبة والتدقيق ، وتقليل عدد الأخطاء في المحاسبة والتقارير المالية ، وتزويد المستخدمين الداخليين والخارجيين بمعلومات صادقة وكاملة وموثوقة حول أنشطة المؤسسة ، بينما الحفاظ (أو) منحها سمعة لا تشوبها شائبة.

تحليل أنشطة مؤسسة OJSC "Luganskmlyn" مع مراعاة الإطار التنظيمي لأنشطة التدقيق في أوكرانيا ، من الضروري ، في رأينا ، تقديم المقترحات التالية:

تقديم منصب المدقق الداخلي في المؤسسة ؛

تعديل السياسة المحاسبية للمؤسسة فيما يتعلق بإجراء عمليات التدقيق ؛

جنبًا إلى جنب مع التدقيق الخارجي ، إجراء تدقيق في المؤسسة بمشاركة مدققيها (الداخليين).

إذا تمت مراعاة المقترحات المذكورة أعلاه ، فستكون شركة Luganskmlyn OJSC قادرة على الاحتفاظ بسجلات محاسبية وتقديم تقارير إلى السلطات التنظيمية دون أي مشاكل ، وإظهار أفضل النتائج لأنشطتها لجذب المستثمرين الوطنيين والأجانب.

فهرس:

1. قانون أوكرانيا "بشأن أنشطة المراجعة" المؤرخ 22 أبريل 1993 رقم 3125 (بصيغته المعدلة).

2. قانون أوكرانيا "بشأن المحاسبة والتقارير المالية في أوكرانيا" المؤرخ في 16 يوليو 1999 رقم 996-XIV.

3. معايير التدقيق الوطنية: تمت الموافقة عليها من قبل ديوان المحاسبة الأوكراني بتاريخ 18 ديسمبر 1998 ، رقم 73.

6. الموافقة على متطلبات تقرير المراجعة. قرار لجنة الدولة للأوراق المالية وسوق الأوراق المالية في أوكرانيا بتاريخ 25 يناير 2001 ، بروتوكول رقم 5 // المحاسبة والتدقيق. 2001. - رقم 4. ص 49.

7. أنشطة التدقيق والتدقيق // L S.ІІІatkovska، V.M. بيتل تا إنش. - ك .: حصاد. 1996. -256 ثانية.

8. التدقيق: دليل عملي // A. Kuzminsky، N. Kuzhelny E. Petrik، V Savchenko and others - K.: "Accounting Inform"، 1996. - 284 p.

9. وايت ويل بي تي المراجعة: كتاب مدرسي. - ك .: "المعرفة" ، KOO ، 2000. 769 ثانية.

10. Borodkin أ. معايير التدقيق: أوجه القصور وطرق تحسين // المحاسبة والتدقيق. - 1999. - رقم 10. ص 43-50.

11. دافيدوف ج. التدقيق: Navch. المساعد. - الرأي الثاني. K: T-vo "Knowledge" ، KOO ، - 2001. 363 ص.

12. عاش V.G. المراجعة والتدقيق. بروك. مخصص. - ك: MAUP ، 1998. - 96 ص.

13. Zavgorodniy V.P.، Savchenko V.Ya. المحاسبة والرقابة والمراجعة في ظروف السوق. الطبعة الثانية. - ك .: شركة "DI-KSI" ، 1997. - 832 ص.

14. Kamyshanov P.I. دليل عملي للتدقيق. - م: INFRAM. 1996. - 522 ص.

15. Rusinov V. السمات المنهجية لتقييم المراجع للاستقرار المالي للمؤسسة // المحاسبة والتدقيق. - 1999. - رقم 9 ، ص. 52-57.

16. Petrenko S. منهجية لحساب الأهمية النسبية للانحرافات في عملية تدقيق البيانات المالية // المحاسبة والمراجعة. - 2001. - رقم 5. ص. 51.

17. Sukhareva L. التدقيق الداخلي في نظام الرقابة المالية // المحاسبة والمراجعة. - 2003. - رقم 3 ، ص. 54-59.

18- تيريخوف أ. مراجعة الحسابات ، - م: المالية والإحصاء ، 1999 ، - 512 ص.

19. باربل ب. التدقيق: Navch. بوسيب. - K: Knowledge-IIres، 2002. - 223 ص.

20- شاتكوفسكا إل. الرقابة الاقتصادية على المؤسسات الزراعية والشركات الفرعيةє متسفه. - ك .: حصاد 1994. - 272 ص.

طلب

برنامج عمل تدقيق المؤسسة

المرحلة 1. تقييم المدقق (الفحص) للمنظمة وحالة المحاسبة والرقابة الداخلية وموثوقية البيانات المالية في المؤسسة.

كائنات التدقيق:

توافر الوثائق التأسيسية وواقع بيانات الميزانية العمومية على رأس المال المصرح به ؛

التحقق الانتقائي من سجلات المحاسبة والميزانية العمومية ؛

مواد المخزون للممتلكات والذمم المدينة والدائنة وأموال التسوية والعملات والحسابات الأخرى في البنوك والنقدية في متناول اليد ؛

أعمال مفتشية الضرائب ونتائج المراجعة للسنوات الماضية ؛

حالة أتمتة المحاسبة ومراقبة التدقيق في جميع مراحل معالجة المعلومات الآلية ؛

تنظيم الرقابة الداخلية (توزيع المسؤوليات عن الرقابة الداخلية ، وتوافر التوصيفات الوظيفية التي تشير إلى وظائف مراقبة المسؤولين ، وتوافر التدابير المطورة ، وخطط الحفاظ على الموارد المادية واستخدامها الرشيد ، وما إلى ذلك) ؛

الامتثال للتشريعات المتعلقة بالمحاسبة ، ووجود أمر معتمد بشأن السياسة المحاسبية للمؤسسة.

المرحلة الثانية: تدقيق الإنتاج والأنشطة المالية.

كائنات التدقيق:

المستندات التأسيسية والوثائق التنظيمية الأخرى لتحديد العلاقات داخل المنظمة في المؤسسة وتنظيم أنشطتها المالية (اللوائح المتعلقة بالأجور ، واللوائح المتعلقة بالتسوية داخل الاقتصاد ، واتفاقيات العقود ، والاتفاقيات مع الشركات والمنظمات ، واتفاقيات الإيجار ، وما إلى ذلك) ؛

التكوين والتغييرات في رأس المال المصرح به ؛

توافر واستخدام موارد الائتمان ؛

النقدية والمستندات النقدية وأشكال التقارير الصارمة ، التي يتم الاحتفاظ بها في مكتب النقدية ، عند التسوية والعملة والحسابات الأخرى في البنوك ؛

الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛

أصناف المخزون ذات القيمة المنخفضة والعناصر المستهلكة مع مخزونها ؛

إهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأشياء منخفضة القيمة والمتآكلة ؛

استثمارات رأس المال وتكاليف الإصلاح ؛

المستوطنات: مقابل أجر العمل ؛ مع الأشخاص المسؤولين ؛ مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء والمدينين والدائنين الآخرين ؛ مع الميزانية التأمينات الاجتماعية، مع صندوق العمالة للسكان والهيئات الأخرى للنظام المالي بشأن المدفوعات الإلزامية ومن خارج الميزانية ؛

الإنتاج والتكاليف الأخرى ؛

دخل المشروع؛

النتائج المالية واستخدامها.

الشيك ليس وظيفة عقابية ، أهدافه متعددة الأوجه. على سبيل المثال ، سيساعد التدقيق في تحديد الأخطاء التي لم يتم ملاحظتها لسنوات ، وإعطاء فكرة لتبسيط العمل ، والمساعدة في جعل نقاط القوة أكثر فاعلية ، والقضاء تمامًا على نقاط الضعف.

إجراء تدقيق على موضوع معين يتكون من العديد من الأقسام والمراحل. هناك أنواع خاصة:

• الصيغ.
• الخوارزميات.
• معاملات.

كل شيء يعتمد على التقارير والوثائق الأولية.

إجراء تدقيق للوضع المالي للمنظمة

"نقطة البداية" - الرئيس وثيقة محاسبية- الرصيد. علاوة على ذلك ، سوف تستند الاستنتاجات إلى حالة بنود الميزانية العمومية "قبل" و "بعد". أي أن النسخة النهائية المصححة سيقترحها المدققون.

نتيجة تدقيق الوضع المالي للمؤسسة هي تقرير تدقيق موقع من الطرفين ، إذا وافق الطرف المدقق على الاستنتاجات.

من الضروري تكليف أداء التدقيق بمدققين محترفين معتمدين وشركات تدقيق. من الجيد أن تكون هذه المنظمات ذات سنوات عديدة من الخبرة ، مثل Hold-Invest-Audit.

الشيكات مع "Hold-Invest-Audit"

في مؤسسة صغيرة ، يمكن إجراء التدقيق يدويًا ، ولكنه أكثر ملاءمة ، والأهم من ذلك ، أكثر كفاءة للقيام بذلك بمساعدة البرامج المصممة خصيصًا.

تستخدم شركة "Hold-Invest-Audit" أحدث البرامج من مطورين موثوقين. يتبع المتخصصون خوارزمية واضحة ، يطبقون طرق تحقق عالمية. الهدف الرئيسي هو مواكبة أحدث التغييرات في المجالين التشريعي والاقتصادي.

أحد الاتجاهات الرئيسية للتدقيق هو تحليل الحالة المالية للمؤسسة.

الوضع المالي هو مفهوم معقد يتميز بنظام من المؤشرات التي تعكس عملية تكوين واستخدام الموارد المالية للمؤسسة.

في اقتصاد السوق ، يعكس الوضع المالي نتائج جميع الأنشطة الاقتصادية والمالية. النتائج النهائية للمشروع هي التي تهم مالكي (المساهمين) في المؤسسة وشركائها التجاريين والسلطات الضريبية.

يتم تعيين دور خاص للمدقق الذي يتحقق من الوضع المالي للمؤسسة ، والذي يجب أن يقوم بالتحليل وإبداء الرأي.

واحد من وظائف مهمةعلى المدقق تقديم المشورة للشركة التي قام بتدقيقها بشأن مختلف القضايا الاقتصادية.

للقيام بذلك ، من الضروري إجراء تحليل شامل للوضع المالي ، وتحديد نقاط الضعف والقوة ، وتحديد طرق تحسين الوضع المالي ، للخروج من وضع مالي صعب.

الإجراءات التحليلية ، بما في ذلك تحليل الوضع المالي للمنشأة ، وتحليل وتقييم النسب المالية الرئيسية ، وأسباب الذمم المدينة والدائنة ، وتحليل النتائج المالية ، وتحليل معدل دوران الأصول ، والأهم من ذلك ، تقييم الجدارة الائتمانية والإفلاس المحتمل ، هي إجراءات تدقيق مستقلة يستخدمها المدقق لإثبات أدلة المراجعة.

قسم مهم للمراجع هو الميزانية العمومية. يجب إجراء تقييم حالة التوازن المرضية مرتين:

1. في مرحلة تخطيط التدقيق - على أساس الإبلاغ قبل التحقق منه ؛
2. في مرحلة صياغة الاستنتاج ، عندما يتم إجراء تصحيحات على الميزانية العمومية للمؤسسة بناءً على نتائج المراجعة.

إذا اتضح في مرحلة التخطيط أن الميزانية العمومية في حالة غير مرضية ، يجب على إدارة شركة التدقيق إعادة تقييم إمكانية زيادة التعاون مع هذه المؤسسة. إذا أصبحت الميزانية العمومية للعميل معسرة نتيجة فحص وتحديد الأخطاء ، فيجب على المدقق أن يعكس هذه الحقيقة في تقريره.

عند إجراء تحليل ، يمكن للمدقق التحقق من الحسابات يدويًا ، وكذلك استخدام أدوات برمجية باستخدام نماذج العوامل ، وهو أكثر كفاءة.

وتجدر الإشارة إلى أنه في هذه الحالة ، تعتمد الخوارزمية (طريقة الحساب) التي يقوم عليها تحليل الوضع المالي للمؤسسة على العلاقات المتأصلة في الميزانية العمومية وأشكال التقارير الأخرى. في الوقت الحاضر ، يعمل عدد من الشركات في تطوير برامج تحليلية خاصة (على سبيل المثال ، شركة موسكو "INEK" وغيرها).

قاعدة المعلومات لتحليل الوضع المالي هي البيانات المالية. ويشمل:

1. f. رقم 1 "الميزانية العمومية" وملاحق الميزانية العمومية ؛

2. و. رقم 2 بيان الربح والخسارة (مختصر) ؛

3. و. رقم 2 بيان الربح والخسارة (كامل) ؛

4. و. رقم 3 "بيان حول حركة رأس المال" ؛

5. و. رقم 4 "بيان التدفق النقدي" ؛

6. f. رقم 5 "ملاحق الميزانية".

يتضمن تحليل الوضع المالي للمنشأة الخطوات التالية:

1. التقييم الأولي (العام) للوضع المالي للمنشأة والتغيرات في أدائها المالي للفترة المشمولة بالتقرير.
2. التحليل (الرأسي والأفقي) لهيكل بنود الميزانية العمومية.
3. تحليل وتقييم الجدارة الائتمانية للمنشأة.
4. تحليل دوران الأصول المتداولة.
5. تحليل النتائج المالية.
6. تحليل الإفلاس المحتمل.

لتحليل الحالة المالية للمؤسسة ، يتم استخدام الطرق التقليدية (العالمية) لتحليل المقارنة ، والتجميع ، والقيم المطلقة والنسبية ، وطرق الاستبدال (طريقة الفروق) ، واستقبال المعاملات ، وطرق الإحصاء الرياضي ، وما إلى ذلك.

في التحليل المالي للمؤسسة ، يتم استخدام خوارزميات وصيغ معينة. مصدر المعلومات الرئيسي هو الميزانية العمومية.

يتحقق المدقق من الحسابات على التحليل الرأسي والأفقي لبنود الميزانية العمومية الرئيسية ، ويحدد أسباب تكوين الذمم المدينة والدائنة غير المبررة ، ووجود الخسائر وتوضيحها ، وتكوين الأرباح وتوزيعها.

أثناء التحليل ، تم العثور على التغييرات (المطلقة والنسبية ، ويتم تحديدها كنسبة مئوية في بداية ونهاية العام). تغيير الحساب جاذبية معينةيتم تنفيذ قيم بنود الميزانية العمومية للفترة المشمولة بالتقرير وفقًا للصيغة التالية:

أ 1 - بند تحليلي في الميزانية العمومية ؛

ر 1 - مؤشر الميزانية العمومية التحليلية في بداية العام ؛

ر 1 - مؤشر الميزانية العمومية التحليلية في نهاية العام ؛

ب- التوازن.

تتيح مؤشرات التغييرات الهيكلية التي تم الحصول عليها تحديد المصادر التي تغيرت بسببها أصول المؤسسة.

يمكن التعبير عن الملاءة بالصيغة التالية:

D> M + H ، حيث

د - الذمم المدينة والاستثمارات المالية قصيرة الأجل والنقد والأصول الأخرى ؛

م - الائتمانات والقروض قصيرة الأجل ؛

ح- الذمم الدائنة والمطلوبات الأخرى.

الجوهر الاقتصادي للاستقرار المالي للمشروع هو أمن احتياطياتها وتكاليفها مع مصادر تكوينها. لتحليل الاستقرار المالي ، من الضروري حساب مؤشر مثل الفائض أو النقص في الأموال لتكوين الاحتياطيات والتكاليف ، والتي يتم حسابها على أنها الفرق بين قيمة مصادر الأموال وقيمة الأسهم. لذلك ، يحتاج المدقق إلى تحديد حجم مصادر الأموال المتاحة للمنشأة لتكوين احتياطياتها وتكاليفها.

لهذا ، يتم استخدام المؤشرات التالية:

1. توافر رأس المال العامل الخاص

SOS = SK - VA

SC - رأس المال والاحتياطيات ؛

VA - الأصول غير المتداولة.

2. القيمة الإجمالية لمصادر تكوين الاحتياطيات والتكاليف:

SZS \ u003d SOS + DZ + KZ

DZ - الائتمانات والقروض طويلة الأجل ؛

KZ - قروض قصيرة الأجل والاقتراضات.

ثم ، على أساس هذه المؤشرات ، يتم حساب توافر الاحتياطيات والتكاليف حسب مصادر تكوينها.

وفقًا لدرجة الاستقرار ، يتحقق المدقق من النوع الرئيسي من الاستقرار في هذا المشروع. يتم النظر في أربعة أنواع من حالات الاستقرار:

1. الاستقرار المطلق

SOS ≥ 33 ، أين

ZZ - المخزونات والتكاليف.

15. الاستقرار الطبيعي الذي يضمن الملاءة للمؤسسة.

SDS ≥ 33 ، أين

SDS = SOS + DZ.

16. الوضع المالي غير المستقر

17. أزمة الوضع المالي

يحدد المدقق ، على أساس هذه الصيغ ، الوضع الحالي الذي تقع فيه المؤسسة ، ويحدد التدابير اللازمة لتغييره.

لتميز الاستقرار المالييتم استخدام عدد من المعاملات ، أهمها:

1. معامل الاستقلالية:

K АВТ = أين

SC - الإنصاف

VB هي عملة الميزانية العمومية.

له قيمة عادية≥ 50٪ ، أي إذا كانت هذه النسبة أكبر من أو تساوي 50٪ ، تكون الشركة أكثر استقلالية وتكون مخاطر الدائنين ضئيلة.

2. نسبة الأموال المقترضة والخاصة:

SC - الإنصاف

ZK - رأس المال المقترض.

3.نسبة التمويل:

قيمته المعيارية هي KF 1. يوضح هذا المعامل أي جزء من أنشطة المؤسسة يتم تمويله من أموالها الخاصة.

للتحليل ، يتم تجميع جدول يتم فيه إدخال قيم المعاملات المحسوبة.

يستخلص المدقق استنتاجات بناءً على البيانات الواردة في الجدول. إذا انحرفت النسبة عن القاعدة ، يقدم المدقق اقتراحات لتحسين الأداء المالي. على سبيل المثال ، انخفاض مستوى المخزون ، وزيادة مصادر الأموال الخاصة ، وزيادة القروض طويلة الأجل ضمن حدود معقولة ، إلخ.

المرحلة القادمة- تحليل وتقييم السيولة والجدارة الائتمانية للمنشأة.

الجدارة الائتمانيةهي قدرة المؤسسة على سداد ديونها في الوقت المناسب وبطريقة كاملة.

السيولة- درجة تغطية التزامات المؤسسة بأصولها ، والتي تتوافق فترة تحويلها إلى أموال مع استحقاق الالتزامات.

وبالتالي ، تتحقق سيولة الميزانية العمومية من خلال تحقيق المساواة بين التزامات المؤسسة وأصولها.

ثم يقوم المدقق ، بناءً على المعاملات المحسوبة ، بتقييم الجدارة الائتمانية للمؤسسة بناءً على البيانات الواردة في الجدول.

تقييم الجدارة الائتمانية للمشروع.