अंकेक्षण। अनिवार्य लेखापरीक्षा करने में विफलता के लिए दंड। एक सिस्टम-एकीकृत दृष्टिकोण ऑडिटिंग पर रिटर्न बढ़ाता है

सभी सीमित देयता कंपनियों को वर्ष के अंत में वित्तीय विवरणों का ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं होती है। तालिका में, हमने उन संगठनों की पूरी सूची प्रदान की है जिन्हें 2020 में ऑडिट करना होगा और एलएलसी के लिए अनिवार्य ऑडिट के लिए सामान्य मानदंड।

कंपनियों को ऑडिट करने के लिए बाध्य करने वाले मानदंड 30 अगस्त, 2008 नंबर 307-FZ "ऑन ऑडिटिंग" के संघीय कानून द्वारा स्थापित किए गए हैं। यदि, 2019 के परिणामों के आधार पर, इनमें से कम से कम एक मानदंड पूरा होता है, तो 2020 में एलएलसी के लिए एक ऑडिट अनिवार्य है।

2020 में एलएलसी के लिए अनिवार्य ऑडिट मानदंड

विशेष रूप से कानून द्वारा एलएलसी के ऑडिट के लिए कोई अलग आवश्यकता नहीं है। सामान्य मानदंड (अनुच्छेद 5 संख्या 307-एफजेड के खंड 1) को ध्यान में रखना आवश्यक है। एलएलसी के लिए 2020 में अनिवार्य ऑडिट के लिए कुल और संगठनात्मक और कानूनी मानदंड इस प्रकार हैं:

1. रिपोर्टिंग वर्ष से पहले के वर्ष के लिए राजस्व की राशि > 400 मिलियन रूबल ;
2. रिपोर्टिंग से पहले के वर्ष के अंत में बैलेंस शीट पर संपत्ति की राशि > 60 मिलियन रूबल ;
3. एलएलसी की प्रतिभूतियों को संगठित व्यापार में प्रवेश दिया जाता है;
4. संगठन एक क्रेडिट/बीमा/समाशोधन कंपनी, एक क्रेडिट इतिहास ब्यूरो, प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार, एक पारस्परिक बीमा कंपनी, एक व्यापार आयोजक, एक एनपीएफ, एक एआईएफ, एक एआईएफ प्रबंधन कंपनी, एक म्यूचुअल फंड या एक एनपीएफ है। (गैर-बजटीय निधियों के अपवाद के साथ);
5. एक संगठन समेकित वित्तीय विवरण फाइल करता है या प्रकाशित करता है।

यदि एलएलसी के रूप में कोई संगठन इनमें से कम से कम एक मानदंड को पूरा करता है, तो वित्तीय विवरणों का अनिवार्य ऑडिट करना आवश्यक है।

कर अधिकारी एसएमएस संदेशों के माध्यम से संवाद करना शुरू कर देंगे और साथ ही कर्ज के भुगतान की मांग करने की संभावना कम होगी। हालांकि, निरीक्षण के लिए दौरे अधिक बार हो जाएंगे यदि कंपनी ने बकाया राशि की प्रभावशाली राशि जमा कर ली है।

महत्वपूर्ण: अधिकारी 2020 में ऑडिट मानदंड बदलने की योजना बना रहे हैं (मसौदा कानून संख्या 273179-7)। वे राजस्व की राशि को 600 मिलियन रूबल तक बढ़ाने का प्रस्ताव करते हैं, बैलेंस शीट की संपत्ति की मात्रा - 200 मिलियन रूबल तक। वे कर्मचारियों की संख्या के लिए एक मानदंड भी पेश करना चाहते हैं - रिपोर्टिंग वर्ष से पहले लगातार दो वर्षों में से प्रत्येक के लिए 100 से अधिक लोग नहीं।

खातों का ऑडिट करने का निर्णय लेते समय, कंपनी को न केवल ऊपर सूचीबद्ध आवश्यकताओं को ध्यान में रखना चाहिए, बल्कि गतिविधियों के दायरे को नियंत्रित करने वाले कानूनों को भी ध्यान में रखना चाहिए। इस तथ्य के बावजूद कि एक अनिवार्य ऑडिट के मानदंड कानून के एक अलग लेख (हमने उन्हें ऊपर सूचीबद्ध किया है) में निर्धारित किया गया है, कला के पैराग्राफ 1 का अंतिम उप-अनुच्छेद। कानून संख्या 307-एफजेड का 5 व्यक्तिगत कानूनों द्वारा स्थापित अतिरिक्त मानदंडों की उपस्थिति को इंगित करता है (तालिका देखें)।

2020 में किन एलएलसी का ऑडिट करना ज़रूरी है?

कृपया यह भी ध्यान दें कि एलएलसी पर 8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून संख्या 14-एफजेड में अनिवार्य ऑडिट की आवश्यकता होने पर मानदंड शामिल नहीं हैं। इसमें कहा गया है कि कंपनी के प्रतिभागियों की आम बैठक ऑडिट पर निर्णय ले सकती है, साथ ही चार्टर में ऑडिट करने के दायित्व को निर्धारित कर सकती है। यह एक एलएलसी पहल है।

लेखापरीक्षा जांच और पीबीयू 1/2008 में परिवर्तन

वित्त मंत्रालय ने 19 जनवरी, 2018 के पत्र संख्या 07-04-09/2694 द्वारा लेखा परीक्षकों को सिफारिशें प्रकाशित कीं। दस्तावेज़ के खंड II से यह निम्नानुसार है कि अगर कंपनी ने पीबीयू 1/2008 में संशोधन के कारण लेखा नीति में विधियों को फिर से नहीं लिखा तो लेखा परीक्षक टिप्पणी नहीं करेंगे।

6 अगस्त, 2017 से, कंपनियों को नए लेखांकन विकल्प बनाने होंगे। उन मामलों के लिए नियम बदल गए हैं जहां मानक में कोई विधियाँ नहीं हैं। फिर आपको उन्हें स्वयं विकसित करने की आवश्यकता है। इस मामले में, क्रमिक रूप से ध्यान रखना आवश्यक है:

• आईएफआरएस;
• समान मुद्दों पर संघीय और (या) उद्योग मानक;
• बहीखाता सलाह।

घरेलू मानकों में कोई तरीके नहीं होने पर सबसे पहले अंतरराष्ट्रीय नियमों का पालन किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, पट्टे की स्थिति में, IFRS में निर्धारित नियमों को आधार के रूप में लेना आवश्यक है (वित्त मंत्रालय के दिनांक 11.06.16 संख्या 111n के आदेश के परिशिष्ट 1)।

विभाग के मुताबिक कंपनियों को पहले भी अंतरराष्ट्रीय मानकों के मुताबिक अपने तरीके विकसित करने पड़े हैं। इसलिए, अद्यतन पीबीयू 1/2008 ने अंतरराष्ट्रीय मानकों को पढ़ने के दायित्व को नहीं जोड़ा। वह पहले थी।

लेखांकन नीतियों के संकलन के नियमों में परिवर्तन 6 अगस्त, 2017 को लागू हुआ। उसी समय, पीबीयू 1/2008 के नए संस्करण के आवेदन के लिए कोई विशेष समय सीमा निर्धारित नहीं की गई थी। इस मामले में, लेखा नीति को समायोजित किया जाना चाहिए। और लेखांकन विधियों में पूर्वव्यापी रूप से परिवर्तन दर्शाते हैं (पीबीयू 1/2008 के खंड 14, 15)।

2020 में इनकम टैक्स कैलकुलेशन का नया रिकॉर्ड रखना जरूरी है। समाचार पत्र "लेखा। कर। कानून" ने पीबीयू 18/02 में संशोधन का सार निकाला और लेखाकारों की पेशकश की प्रायोगिक उपकरणकाम के लिए।

कई कंपनियां अभी भी उद्योग विभागों और मंत्रालयों के पुराने निर्देशों के तरीकों का इस्तेमाल करती हैं। एक जोखिम है कि नए एल्गोरिथम का उपयोग करने वाला एक चेक दिखाएगा कि विधियों को लागू नहीं किया जा सकता है। फिर आपको सही ढंग से चुनने और पूरे वर्ष पुनर्गणना करने की आवश्यकता है।

वित्त मंत्रालय ने सिफारिश की है कि यदि कंपनी ने 28 अप्रैल, 2017 के आदेश संख्या 69n के लागू होने से पहले अपनाई गई लेखांकन विधियों को नहीं बदला है, तो लेखा परीक्षक इसे उल्लंघन नहीं मानते हैं। वे तरीके जो कंपनियों ने PBU 1/2008 में समायोजन से पहले नियमों के अनुसार विकसित किए थे, उन्हें रद्द करने की आवश्यकता नहीं है।

वित्त मंत्रालय इसे दुर्लभ मानता है कि घरेलू तरीके अंतरराष्ट्रीय लोगों के विपरीत हैं। लेखा परीक्षकों को इसे उल्लंघन नहीं मानना ​​चाहिए कि कंपनी ने अगस्त 2017 से पहले अपनाई गई अपनी विधियों का संचालन किया।

यह संभव है कि लेखापरीक्षक यह निर्णय लें कि नीति में लेखांकन विधियों की जाँच करना बिल्कुल भी आवश्यक नहीं है, यदि वे संघीय मानकों में नहीं लिखी गई हैं।

उन कंपनियों के लिए जिनकी गतिविधियाँ ऑडिट सेवाओं के प्रावधान से संबंधित हैं, 2017 समाप्त हो गया। सबसे आधिकारिक एजेंसियों में से एक "RAEX-Analytics" ने इस क्षेत्र में सबसे बड़े प्रतिभागियों की एक सूची तैयार की है। विश्लेषण के आधार पर, यह स्पष्ट हो गया कि ऑडिट कंपनियों ने लगभग सभी मामलों में आय में गिरावट दिखाते हुए 2017 को पूरी तरह से समाप्त कर दिया। क्या संकेतकों की वृद्धि फिर से शुरू होगी, यह अर्थव्यवस्था में बदलाव, क्षेत्र की तकनीकी प्रभावशीलता में वृद्धि पर निर्भर करता है।

2017 के दुखद परिणाम

2017 में, विशेषज्ञ आरए रेटिंग एजेंसी द्वारा किया गया विश्लेषण अधिक चमकदार और ईमानदार निकला। आखिरकार, सभी बड़े चार संगठनों, ऑडिट बाजार के पुराने समय के लोगों ने अपने काम पर डेटा प्रदान किया। अध्ययन के आधार पर यह पता चला कि इस क्षेत्र के सबसे बड़े खिलाड़ियों की आय में 5% की कमी आई है। नकारात्मक परिणाम सेवाओं के बड़े ग्राहकों के उन कंपनियों में संक्रमण से जुड़ा है जो अधिक पेशकश करते हैं कम दाम. पिछली अवधि के अन्य परिणामों में शामिल हैं:

• सांविधिक लेखापरीक्षा क्षेत्र में कम राजस्व;
• ऑडिटिंग से संबंधित सेवाओं से होने वाले मुनाफे में कमी;
• सक्रिय लेखा परीक्षा अनुसंधान से लाभप्रदता बढ़ाना;
• कर परामर्श और कानूनी परामर्श की मांग में वृद्धि।

सांविधिक लेखापरीक्षा से आय में गिरावट इस तथ्य के कारण है कि लेखापरीक्षित संस्थाएं पैसे बचाने की कोशिश करती हैं। वे ऐसे संगठनों के साथ अनुबंध करते हैं जो ऐसी सेवा के लिए कम कीमतों की पेशकश करते हैं। नतीजतन, शीर्ष बाजार सहभागियों को नुकसान होता है, जो इतने कम कीमत के स्तर पर उच्च गुणवत्ता वाले काम की गारंटी नहीं दे सकते। परामर्श जैसे क्षेत्र में लाभप्रदता में कमी ऐसी सेवाओं को बचाने के लिए ग्राहकों की इच्छा, आईएसए (अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानकों) को अपनाने के साथ-साथ संबद्ध परामर्श कंपनियों को कार्यों के हस्तांतरण से जुड़ी है।

2017 में, सक्रिय ऑडिट और वित्तीय प्रबंधन सेवाओं जैसे ऑडिट क्षेत्रों में लगातार वृद्धि देखी गई। लेखांकन और कर लेखांकन की आउटसोर्सिंग की मांग इस तथ्य के कारण है कि ग्राहकों को लेखाकारों के अपने स्वयं के कर्मचारियों को बनाए रखने की लागत को कम करने के भौतिक लाभों के बारे में पता है। एक अन्य क्षेत्र जो काला हो गया वह कानूनी और कर परामर्श है। नियामक प्राधिकरणों से आवश्यकताओं की वृद्धि, नए मानकों की शुरूआत से उन पेशेवरों की मांग में वृद्धि हुई है जो इन क्षेत्रों में प्रभावी ढंग से काम करने और योग्य सेवाएं प्रदान करने में सक्षम हैं।

2018 में ऑडिट आउटलुक

ऑडिट बाजार में बदलाव कंपनियों को नए नियमों पर काम करने के लिए प्रेरित कर रहे हैं। नियामक - सेंट्रल बैंक - इस क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के काम पर नियंत्रण कड़ा कर रहा है। 2018 में, सबसे अधिक संभावना है, संघीय कानून "ऑन ऑडिटिंग" में संशोधन को अपनाया जाएगा, जो पहले पढ़ने को पहले ही पारित कर चुका है। इसकी मंजूरी का तात्पर्य है कि उद्यमों की संख्या जिनके लिए ऑडिट एक अनिवार्य प्रक्रिया है, कम कर दी जाएगी। ऑडिट के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियों की संख्या में भी कमी आएगी। छोटे खिलाड़ी जो नई, अधिक कठोर आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं, वे बाजार छोड़ देंगे। नतीजतन, बड़ी कंपनियां अपनी सेवाओं की लागत को सामान्य करने में सक्षम होंगी, "उच्च गुणवत्ता वाले ऑडिट - एक सभ्य मूल्य पर" के अनुपात में लौटकर।

2018 में, सक्रिय ऑडिट, संबंधित सेवाएं, आईटी परामर्श, कर और रिपोर्टिंग सलाह, कानूनी और लेखा समर्थन जैसे क्षेत्र लोकप्रिय रहेंगे, और इसलिए लेखा परीक्षकों के लिए सबसे अधिक लाभदायक क्षेत्रों में से एक है। अगले साल की शुरुआत में, रेटिंग एजेंसियां ​​उद्योग में काम के परिणामों का योग करेंगी। तभी यह समझा जा सकेगा कि यह भविष्यवाणी कितनी अचूक थी।

परिवर्तन अपरिहार्य है

घरेलू अर्थव्यवस्था में प्रचलित आधुनिक परिस्थितियों में काम करने वाला प्रत्येक उद्योग बदलती स्थिति के आधार पर विकसित, समायोजित और समायोजित करता है। लेखा परीक्षा का क्षेत्र कोई अपवाद नहीं है। 2017 में यह क्षेत्र कई परिवर्तनों से प्रभावित था। 2018 एक अपवाद होने की संभावना नहीं है। आप ऑडिट ए ग्रुप ऑफ कंपनीज के विशेषज्ञों से अनिवार्य और पहल ऑडिट, टैक्स सलाह, अकाउंटिंग सेवाओं के बारे में विस्तृत जानकारी प्राप्त कर सकते हैं।

अपने लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की विश्वसनीयता पर एक योग्य स्वतंत्र राय प्राप्त करने के लिए, एक संगठन इन विवरणों की जाँच में एक विशेष लेखा परीक्षा संगठन या एक व्यक्तिगत लेखा परीक्षक को शामिल कर सकता है। लेकिन कुछ मामलों में, वार्षिक ऑडिट करना एक दायित्व है, संगठन का अधिकार नहीं। हम आपको अपने परामर्श में 2019 में अनिवार्य ऑडिट के मानदंडों के बारे में बताएंगे।

सांविधिक लेखा परीक्षा 2018 के लिए सामान्य मानदंड

अनिवार्य ऑडिट के मुख्य मानदंड और विषय 30 दिसंबर, 2008 नंबर 307-एफजेड के संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए हैं। सामान्य तौर पर, एक संगठन को 2018 के लिए अपने वित्तीय विवरणों का वार्षिक ऑडिट करने की आवश्यकता होती है यदि वह कला के भाग 1 में निर्दिष्ट किसी भी शर्त को पूरा करता है। 30 दिसंबर, 2008 के संघीय कानून के 5 नंबर 307-एफजेड।

इस प्रकार, एक अनिवार्य लेखा परीक्षा के मानदंड हैं:

• संगठन के पास JSC का संगठनात्मक और कानूनी रूप है;
• संगठन की प्रतिभूतियों को संगठित व्यापार में प्रवेश दिया जाता है;
• संगठन एक क्रेडिट संस्थान, एक क्रेडिट इतिहास ब्यूरो, एक संगठन है जो प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर भागीदार है, एक बीमा संगठन, एक समाशोधन संगठन, एक पारस्परिक बीमा कंपनी, एक व्यापार आयोजक, एक गैर-राज्य पेंशन या अन्य फंड ( एक फंड के अपवाद के साथ, जिसे फेडरल लॉ दिनांक 08/03/2018 एन 290-एफजेड के अनुसार एक अंतरराष्ट्रीय फंड का दर्जा प्राप्त है), एक संयुक्त स्टॉक निवेश कोष, एक संयुक्त स्टॉक निवेश कोष की एक प्रबंधन कंपनी, एक म्युचुअल निवेश कोष या एक गैर राज्य पेंशन कोष (राज्य के अपवाद के साथ) ऑफ-बजट फंड);
• 2018 के लिए संगठन के उत्पादों की बिक्री (माल की बिक्री, काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) से आय की मात्रा 400 मिलियन रूबल से अधिक हो गई;
• 31 दिसंबर, 2018 तक बैलेंस शीट में संपत्ति की राशि 60 मिलियन रूबल से अधिक है;
• संगठन वार्षिक सारांश (समेकित) लेखांकन (वित्तीय) विवरण प्रस्तुत या प्रकट करता है।

इस प्रकार, उदाहरण के लिए, JSC का संगठनात्मक और कानूनी रूप संगठन को अन्य मानदंडों के अनुपालन की परवाह किए बिना एक वैधानिक ऑडिट करने के लिए बाध्य करता है, और एक LLC के वैधानिक ऑडिट के लिए, मानदंड हो सकता है, उदाहरण के लिए, राजस्व की राशि या संपत्ति की राशि।

संघीय कानूनों द्वारा स्थापित अनिवार्य लेखा परीक्षा के अन्य मामले

ऊपर सूचीबद्ध अनिवार्य ऑडिट के मुख्य मानदंडों के अलावा, ऐसी शर्तें हैं जिनके तहत संघीय कानूनों की आवश्यकताओं के कारण एक संगठन को ऑडिट करने की आवश्यकता होती है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, वित्तीय विवरणों के संबंध में एक अनिवार्य लेखा परीक्षा की जाती है:

• राज्य के स्वामित्व वाली कंपनियां (खंड 8, 12 जनवरी, 1996 के संघीय कानून के अनुच्छेद 7.2 नंबर 7-एफजेड);
• राज्य निगम (खंड 2, 12.01.1996 के संघीय कानून के अनुच्छेद 7.1 नंबर 7-एफजेड);
• आवास बचत सहकारी समितियां (दिसंबर 30, 2004 के संघीय कानून का अनुच्छेद 54 नंबर 215-एफजेड);
• डेवलपर्स (30 दिसंबर, 2004 नंबर 214-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 3 का भाग 5);
• एक विदेशी एजेंट के कार्यों को करने वाले गैर-लाभकारी संगठन (12 जनवरी, 1996 के संघीय कानून के खंड 1, अनुच्छेद 32 नंबर 7-एफजेड);
• स्व-नियामक संगठन (1 दिसंबर, 2007 नंबर 315-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 12 के भाग 4)।

अनिवार्य लेखा लेखा परीक्षा: लेखा परीक्षा रिपोर्ट कहाँ जमा करें?

2019 के लिए रिपोर्टिंग से शुरू होकर, वित्तीय विवरण केवल संघीय कर सेवा (कुछ अपवादों के साथ) को प्रस्तुत किए जाते हैं। और के अनुसार सामान्य नियमरिपोर्टिंग को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत करने की आवश्यकता होगी (2019 के लिए रिपोर्टिंग छोटे व्यवसायों द्वारा कागज पर प्रस्तुत की जा सकती है)। उन संगठनों के लिए जिनकी रिपोर्टिंग अनिवार्य ऑडिट के अधीन है, ऑडिट रिपोर्ट या तो एक साथ प्रस्तुत की जानी चाहिए वित्तीय विवरण, या ऑडिटर की रिपोर्ट की तारीख के बाद 10 व्यावसायिक दिनों के बाद नहीं, लेकिन 31 दिसंबर के बाद नहीं (

1. अनुच्छेद 5. सांविधिक लेखापरीक्षा में सांविधिक लेखापरीक्षा के 6 मामले शामिल हैं। लेकिन रूस के वित्त मंत्रालय की जानकारी मामलों के साथ बहुत व्यापक तालिकाएँ देती है। क्या यह तालिका अनुच्छेद 5 सूची का विस्तार है या सिर्फ एक विनिर्देश है?

वित्त मंत्रालय की तालिका एक वैधानिक लेखा परीक्षा आयोजित करने के मामलों की सूची निर्दिष्ट करती है और यह निर्धारित करने के लिए एक बहुत अच्छी, काम करने वाली "जादू की छड़ी" है कि क्या लेखा परीक्षित संस्थाओं के लिए एक वैधानिक लेखा परीक्षा की आवश्यकता है।

अनिवार्य लेखा परीक्षाऑडिटिंग पर कानून के अनुच्छेद 5 के पैराग्राफ 1 के उप-पैरा 1-5 में निर्दिष्ट आधारों पर न केवल इसे पूरा करना आवश्यक है, बल्कि यह भी कि अगर ऐसा दायित्व किसी विशेष संगठन (पैराग्राफ) की गतिविधियों को नियंत्रित करने वाले अन्य संघीय कानून में निहित है। अनुच्छेद 1 के 6 अनुच्छेद 5)।

वित्त मंत्रालय की सूची में ऑडिटिंग गतिविधियों पर कानून और अन्य संघीय कानूनों (उदाहरण के लिए, संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर, गैर-वाणिज्यिक संगठनों पर, बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों आदि पर) दोनों से उत्पन्न अनिवार्य ऑडिट के सभी संभावित मामले शामिल हैं।

2. क्या पिछले 2-3 वर्षों में कारावास की संरचना में कोई नवाचार हुआ है?

1 जनवरी, 2017 से, रूसी संघ में ऑडिटिंग पर अंतर्राष्ट्रीय मानक (आईएसए) लागू हो गए हैं, जिसके संबंध में 1 जनवरी, 2017 से संपन्न सभी ऑडिट समझौतों के लिए संघीय मानक अमान्य हो गए हैं।

ऑडिटर की रिपोर्ट का प्रारूप अब आईएसए 700 में निर्धारित किया गया है, एक राय बनाना और रिपोर्ट करना वित्तीय रिपोर्टिंग».

निष्कर्ष की संरचना नाटकीय रूप से बदल गई है। लेखापरीक्षक की राय, जो पहले निष्कर्ष के अंत में तैयार की गई थी, अब पहले खंड में इंगित की गई है। निम्नलिखित अनुभाग लेखापरीक्षक और लेखापरीक्षित इकाई की राय और जिम्मेदारियों के आधार से परिचित हैं। इसके अतिरिक्त, महत्वपूर्ण परिस्थितियों और अन्य जानकारी वाले अनुभागों को निष्कर्ष में शामिल किया जा सकता है। जैसा कि लेखापरीक्षक की राय के साथ है, इन अनुभागों को ऊपर उठाया गया है (उन्हें पहले लेखापरीक्षक की रिपोर्ट के अंत में प्रस्तुत किया गया था।

अंकेक्षक की रिपोर्ट को नए अनुभागों के साथ पूरक किया गया था - मुख्य लेखापरीक्षा मुद्दे। इस खंड का उद्देश्य लेखापरीक्षा को और अधिक पारदर्शी बनाकर लेखापरीक्षक की रिपोर्ट के सूचनात्मक मूल्य को बढ़ाना है।

मुख्य लेखापरीक्षा मामले वे मामले हैं जिन पर लेखापरीक्षा के दौरान लेखापरीक्षक से विशेष ध्यान देने की आवश्यकता होती है। लेखा परीक्षक की रिपोर्ट का वर्णन है:

इस मामले को लेखापरीक्षा के लिए सबसे महत्वपूर्ण क्यों माना गया और कुंजी के रूप में पहचाना गया

ऑडिट के दौरान वास्तव में इस मुद्दे का अध्ययन कैसे किया गया था (लेखा परीक्षक द्वारा निष्पादित प्रक्रियाओं की समीक्षा, प्रक्रियाओं के परिणाम, इस मुद्दे पर मुख्य अवलोकन)।

इस प्रकार, मुख्य लेखापरीक्षा प्रश्न चेतावनी नहीं है! यह वह जानकारी है जो पुष्टि करती है, लेकिन, इसके महत्व के कारण, ऑडिटर की रिपोर्ट में अतिरिक्त रूप से खुलासा करती है कि उसने इस जानकारी की विश्वसनीयता की पुष्टि करने के लिए किन प्रक्रियाओं की पुष्टि की।

यह खंड उन संगठनों की लेखा परीक्षा रिपोर्ट में अनिवार्य है जिनकी प्रतिभूतियों को संगठित व्यापार में प्रवेश दिया गया है। अन्य संगठनों के लिए, ऑडिटर स्वयं ऑडिटर की रिपोर्ट को मुख्य ऑडिट मामलों के बारे में सूचित करने का निर्णय लेता है।

3. क्या सभी सांविधिक लेखा परीक्षा संगठनों को लेखा परीक्षकों का चयन करने के लिए एक खुली प्रतियोगिता आयोजित करनी चाहिए?

खुली निविदाओं में एक लेखा परीक्षक (साथ ही अन्य खरीदारी करने) का चयन करने के लिए आवश्यक संगठनों की सूची तय की गई है:

संघीय कानून 223-FZ "कुछ प्रकार की कानूनी संस्थाओं द्वारा माल, कार्य, सेवाओं की खरीद पर"

संघीय कानून 44-FZ "राज्य और नगरपालिका की जरूरतों को पूरा करने के लिए माल, कार्यों, सेवाओं की खरीद के क्षेत्र में अनुबंध प्रणाली पर"

खुली निविदाओं के माध्यम से ऑडिट सेवाओं सहित, प्राप्त करने के लिए आवश्यक संगठनों की सूची इन कानूनों द्वारा तय की जाती है और इसमें मुख्य रूप से राज्य के स्वामित्व वाली कंपनियां, राज्य और नगरपालिका सरकारें, राज्य एकात्मक उद्यम शामिल हैं। बजट संस्थानआदि।

4. क्यों, कुछ मामलों में, यह महत्वपूर्ण है कि ऑडिट एक ऑडिटिंग संगठन द्वारा किया जाए, जिसके पास 1 जनवरी, 2011 के बाद जारी किए गए प्रमाण पत्र के साथ एक ऑडिटर है?

यह ऑडिटिंग पर कानून की एक आवश्यक आवश्यकता है:

संगठन जिनकी प्रतिभूतियों को व्यापार में भर्ती कराया जाता है

क्रेडिट और बीमा संगठन, गैर-राज्य पेंशन फंड

अधिकृत पूंजी में संगठन जिनकी राज्य संपत्ति का हिस्सा 25% से अधिक है

राज्य निगमों, राज्य कंपनियों। सार्वजनिक कानून कंपनियां

संगठन जिनके खाते प्रतिभूति विवरणिका में शामिल हैं

समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने वाले संगठन

यह आवश्यकता खंड 4.1 द्वारा स्थापित की गई है। ऑडिटिंग पर कानून के अनुच्छेद 23 "अंतिम प्रावधान"। इस खंड के अनुसार, ऑडिटिंग पर कानून 119-FZ के आधार पर जारी किए गए प्रमाणपत्रों वाले ऑडिटर्स को भाग में निर्दिष्ट संगठनों के ऑडिट में भाग लेने के अपवाद के साथ, उनके पास मौजूद प्रमाणपत्र के प्रकार के अनुसार ऑडिट करने का अधिकार है। कानून 307-एफजेड के अनुच्छेद 5 के 3।

5. समय पर अनिवार्य राय प्रस्तुत नहीं करने या प्रस्तुत नहीं करने या इसे पंजीकृत नहीं करने वालों को क्या जुर्माना देना होगा?

वर्तमान कानून द्वारा अनिवार्य ऑडिट करने में विफलता के लिए प्रत्यक्ष दायित्व प्रदान नहीं किया गया है।

रोसस्टैट को एक राय प्रदान करने में विफलता 3-5 हजार रूबल की राशि में मामूली प्रतिबंधों से भरा है। संगठन के लिए और 300-500 रूबल। जिम्मेदार व्यक्ति को (प्रशासनिक अपराधों की संहिता का अनुच्छेद 19.7)।

आप यहां प्रशासनिक अपराधों की संहिता (5-10 हजार रूबल) के अनुच्छेद 15.11 के तहत लेखांकन (वित्तीय) रिपोर्टिंग के लिए आवश्यकताओं का घोर उल्लंघन "खींच" सकते हैं।

सबसे महत्वपूर्ण प्रतिबंध वर्तमान में कानूनी संस्थाओं की गतिविधियों के तथ्यों के बारे में जानकारी के एकीकृत संघीय रजिस्टर में जानकारी का खुलासा करने की आवश्यकता से जुड़े हैं। यह केवल संयुक्त स्टॉक कंपनियों (पीजेएससी और जेएससी दोनों) पर लागू होता है, जो कि प्रशासनिक अपराधों की संहिता के अनुच्छेद 15.19 के अनुसार, ऑडिट रिपोर्ट का खुलासा करने के नियमों के उल्लंघन के लिए जुर्माना लगाया जा सकता है:

30-50 हजार रूबल के लिए। अधिकारियों पर

700-1000 हजार रूबल के लिए। समाज पर।

अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानक - अवधारणा और प्रकार

रूसी संघ के क्षेत्र में अंतर्राष्ट्रीय मानकों (बाद में आईएसए के रूप में भी संदर्भित) के आवेदन के लिए कानूनी आधार 30 दिसंबर, 2008 नंबर 307-एफजेड का "लेखा परीक्षा गतिविधियों पर" कानून है।

कला के आधार पर। इस कानून के 7, विधायक द्वारा निर्धारित तरीके से मान्यता प्रक्रिया को पारित करने के बाद रूसी संघ के क्षेत्र में आवेदन के लिए अंतर्राष्ट्रीय मानक अनिवार्य हैं। लेखापरीक्षा गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए अंतर्राष्ट्रीय सिद्धांतों और नियमों में परिवर्तन की प्रक्रिया 2014 में शुरू की गई थी और चरणों में हो रही है। विशेष रूप से, 1 जनवरी, 2018 से, 23 सितंबर, 2002 नंबर 696 के रूसी संघ की सरकार के "अनुमोदन पर ..." द्वारा अनुमोदित संघीय मानकों के एक समूह को रद्द कर दिया गया, जिसके कारण व्यापक आवेदन हुआ अंतरराष्ट्रीय नियम।

इंटरनेशनल ऑडिटिंग स्टैंडर्ड इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटेंट्स द्वारा विकसित और अनुमोदित ऑडिट गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए सिद्धांत और नियम हैं। लेखा परीक्षा के लिए एक समान मानकों को लागू करने का मुख्य उद्देश्य लेखापरीक्षकों के पेशेवर स्तर में सुधार करना और प्रदर्शन किए गए कार्य की गुणवत्ता में सुधार करना है।

आईएसए वर्गीकरण

रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश "परिचय पर ..." दिनांक 24 अक्टूबर, 2016 नंबर 192n के आधार पर अंतर्राष्ट्रीय मानकों को लागू किया गया है। इसी समय, वर्तमान आईएसए को पारंपरिक रूप से निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया गया है:

1. नियामक सामान्य सिद्धांतऑडिट गतिविधि (आईएसए समूह 200) के विषयों की सेवाओं और दायित्वों का प्रावधान।
2. मौजूदा जोखिमों का आकलन करने और उन्हें दूर करने के उपायों को निर्धारित करने की अनुमति (आईएसए समूह 300)।
3. सेवा संगठनों द्वारा ऑडिट प्रक्रिया का निर्धारण, साथ ही ऑडिट के दौरान पहचाने गए गलत बयानों का आकलन (आईएसए समूह 400)।
4. लेखापरीक्षा साक्ष्य की विशेषताओं, प्रकारों और व्यावहारिक अनुप्रयोग का निर्धारण (आईएसए समूह 500)।
5. कुछ परिणाम प्राप्त करने के लिए तीसरे पक्ष की सेवाओं का उपयोग करने की प्रक्रिया को ठीक करना, साथ ही आंतरिक लेखा परीक्षा (आईएसए समूह 600) के लिए प्रक्रिया का निर्धारण करना।
6. ऑडिट निष्कर्ष बनाने और प्रदर्शन किए गए कार्य के परिणामों की तैयारी (आईएसए समूह 700) के लिए प्रक्रिया शामिल है।
7. लेखापरीक्षा के कुछ पहलुओं और संबंधित सेवाओं के प्रावधान (आईएसए समूह 800) को विनियमित करना।

2018 में ऑडिटिंग गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए अंतर्राष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों की प्रणाली के लिए संघीय नियमों से संक्रमण की प्रक्रिया लगभग पूरी हो चुकी है। इस तथ्य के कारण कि ऑडिट करने की प्रक्रिया को विनियमित करने वाले लगभग कोई आंतरिक दस्तावेज नहीं हैं, वे सभी आईएसए लागू करने की शुरुआत के साथ अमान्य हो जाते हैं।

आंतरिक लेखा परीक्षा के लिए अंतर्राष्ट्रीय व्यावसायिक मानक

गतिविधि, आकार और संरचनात्मक सुविधाओं के उद्देश्यों की परवाह किए बिना, विभिन्न संगठनों में आंतरिक लेखा परीक्षा की जाती है। प्रक्रिया एमसीए 610 (आदेश संख्या 192एन के परिशिष्ट संख्या 19) द्वारा विनियमित है।

आंतरिक ऑडिटिंग के लिए अंतर्राष्ट्रीय मानक में मूलभूत सिद्धांत शामिल हैं और एक संगठन के भीतर बनाई गई सेवा द्वारा गुणवत्ता और पेशेवर ऑडिट सुनिश्चित करने के लिए पद्धतिगत ढांचे को परिभाषित करता है। नियमों को सार्वभौमिकता की विशेषता है, जो उन्हें मुख्य गतिविधि के उद्योग और उस देश के कानूनी क्षेत्र की परवाह किए बिना संगठनों में निरीक्षण करते समय लागू करने की अनुमति देता है जिसमें संगठन पंजीकृत है।

जिसमें आंतरिक लेखा परीक्षाबाहरी ऑडिटर के बिना नहीं किया जा सकता है, जो यह निर्धारित करता है कि आंतरिक सेवा कितनी सक्षम है और भविष्य के ऑडिट करने में इसके अधिकार का दायरा क्या है। यह इस तथ्य के कारण है कि बाहरी लेखा परीक्षक, आईएसए 610 के अनुच्छेद 11 के आधार पर, आंतरिक सेवा की गतिविधियों के लिए व्यक्तिगत रूप से जिम्मेदार है। उसे अपने काम के परिणामों का उपयोग नहीं करने का अधिकार है यदि वह इस निष्कर्ष पर पहुंचता है कि:

• संकेतक पक्षपाती हैं;
• लेखा परीक्षक पर्याप्त योग्य नहीं हैं;
• सेवा गुणवत्ता नियंत्रण सहित एक व्यवस्थित और व्यवस्थित दृष्टिकोण लागू नहीं करती है।

रूस में अंतर्राष्ट्रीय लेखा परीक्षा मानक - मान्यता के लिए प्रक्रिया और आधार

कला के आधार पर। संघीय कानून संख्या 307 के 7, अंतर्राष्ट्रीय मानक अनिवार्य हैं और 11 जून, 2015 के रूसी संघ की सरकार की डिक्री द्वारा अनुमोदित विनियमन द्वारा स्थापित मान्यता प्रक्रिया को पारित करने के बाद रूसी संघ के पूरे क्षेत्र में आवेदन के अधीन हैं। संख्या 576 (बाद में विनियम के रूप में संदर्भित)। यह अधिनियम न केवल आईएसए की मान्यता के लिए प्रक्रिया स्थापित करता है, बल्कि इसमें इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ एकाउंटेंट्स द्वारा अपनाए गए दस्तावेजों की एक सूची भी शामिल है, जिसकी मान्यता विनियमों द्वारा निर्देशित है:

अपने अधिकारों को नहीं जानते?

• अंतरराष्ट्रीय गुणवत्ता नियंत्रण मानकों;
• वित्तीय जानकारी के अंतर्राष्ट्रीय मानक;
• लेखापरीक्षा अभ्यास पर अंतर्राष्ट्रीय रिपोर्ट;
• समीक्षा और अन्य लेखा परीक्षा के लिए असाइनमेंट के लिए अंतर्राष्ट्रीय मानक;
• संबंधित और संबंधित सेवाओं के लिए अंतर्राष्ट्रीय मानक;
• इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ एकाउंटेंट्स द्वारा जारी अन्य दस्तावेज।

मान्यता, विनियमों के पैरा 3 के अनुसार, रूस के क्षेत्र में एक अंतरराष्ट्रीय दस्तावेज़ को लागू करने की प्रक्रिया के रूप में समझा जाना चाहिए।

मान्यता प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण शामिल हैं:

1. इंटरनेशनल फेडरेशन ऑफ एकाउंटेंट्स से एक दस्तावेज की आधिकारिक रसीद।
2. एक परीक्षा आयोजित करना और रूसी कानूनी क्षेत्र में इसकी प्रयोज्यता का आकलन करना।
3. कार्यान्वयन पर निर्णय लेना।
4. स्वीकृत निर्णय और दस्तावेज का प्रकाशन।

मान्यता के बाद, दस्तावेज़ ऑडिट गतिविधि के विषयों द्वारा अनिवार्य निष्पादन के अधीन है।

रूसी संघ के लेखा चैंबर द्वारा ऑडिट के दौरान उपयोग किए जाने वाले आंतरिक दस्तावेज़ के रूप में SGA 302 बाहरी राज्य ऑडिट मानक

बाहरी राज्य लेखा परीक्षा के कार्यान्वयन के लिए कार्य कला के अनुसार सौंपे गए हैं। रूसी संघ के लेखा चैंबर को "अकाउंट्स चैंबर पर ..." 5 अप्रैल, 2013 नंबर 41-एफजेड कानून के 4। अपनी गतिविधियों में, रूसी संघ के लेखा चैंबर को अंतरराष्ट्रीय मानकों और स्वयं द्वारा विकसित और अनुमोदित मानकों दोनों द्वारा निर्देशित किया जाता है।

मानक को विकसित करने और अनुमोदित करने का उद्देश्य योजना के तहत खरीद लागत की वैधता, समीचीनता, वैधता, समयबद्धता, दक्षता और प्रभावशीलता पर जानकारी की जांच, विश्लेषण और मूल्यांकन करके लेखा चैंबर द्वारा विशेषज्ञ-विश्लेषणात्मक, नियंत्रण, सूचना गतिविधियों को अंजाम देना है। अनुबंधों को संपन्न और निष्पादित किया।

नियंत्रण गतिविधियों को निरीक्षण, लेखा परीक्षा, विश्लेषण, परीक्षा और निगरानी सहित विभिन्न प्रकार की नियंत्रण गतिविधियों के माध्यम से किया जाता है। डेस्क ऑडिट (प्रस्तुत दस्तावेजों के आधार पर) और फील्ड ऑडिट दोनों करना संभव है।

इसलिए, 2018 से, रूस में अंतरराष्ट्रीय ऑडिटिंग मानकों की एक प्रणाली लागू की गई है। यह एक प्रभावी ऑडिट करने और ऑडिट गतिविधि के सभी विषयों के व्यावसायिकता के उचित स्तर को सुनिश्चित करने की अनुमति देगा।

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