المادة 346 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يحق للمنظمات ورجال الأعمال الذين يشاركون في تقديم خدمات مختلفة ، وفقًا لقانون الضرائب ، تطبيق نظام ضريبي مبسط. لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إجراء خاص لدفع الضرائب للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقدمون خدمات للجمهور. وهذا يعني أن هذه المنظمات والمؤسسات تخضع للإجراءات الضريبية العامة. فهل يمكن تقديم أي خدمات أثناء تطبيق نظام ضريبي مبسط أم أن هناك قيودًا على أنواع الأنشطة؟ هناك بعض القيود. تتعلق بخدمات التوثيق وخدمات المحامين. لا يحق لكتاب العدل والمحامين الذين يمارسون مهنة خاصة تطبيق "التبسيط". ومع ذلك ، لا يُحظر استخدام النظام الضريبي المبسط في تقديم الخدمات القانونية من قبل أشخاص ليسوا محامين وكتاب عدل. ماذا تفعل إذا كانت المنظمة تقدم خدمات في وقت واحد لكل من الأفراد والكيانات القانونية؟ في هذه الحالة ، يمكن للمؤسسة تطبيق نظامين ضريبيين في وقت واحد. فيما يتعلق بالخدمات المقدمة للأفراد ، ضريبة واحدة على الدخل المحسوب (UTII) فيما يتعلق بتجارة التجزئة. فيما يتعلق بالخدمات المقدمة للكيانات القانونية - USN. في الوقت نفسه ، يجب الاحتفاظ بالمحاسبة بشكل منفصل - يتم تشكيل قاعدتين ضريبيتين مستقلتين. اعتمادًا على طبيعة الخدمة ونوعها وتكلفة تكلفتها ، يختار رواد الأعمال والمنظمات موضوع الضرائب:

الإيرادات؛
الدخل مطروحًا منه النفقات (نفقات قائمة USN في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن للمشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة اختيار الخيار الثاني فقط. قد يشمل سعر العقد تعويض عن التكاليف التي تكبدها المقاول. السؤال طبيعي - كيف يتم فرض ضريبة على هذا التعويض؟ هناك آراء مختلفة حول هذا الموضوع. وفقًا لوجهة نظر مشتركة مع وزارة المالية ، يتم تضمين مبلغ هذا التعويض في سعر العقد ، مما يعني أنه خاضع للضريبة كدخل. من ناحية أخرى ، هناك قائمة مغلقة تتضمن تكاليف النظام الضريبي المبسط. يسرد تلك المصروفات التي يتم تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة. اتضح أن المقاول تكبد مصاريف من خلال أداء خدمة معينة ، والتي تم تعويضها بعد ذلك. في هذه الحالة ، من غير المربح أن يستخدم النظام الضريبي المبسط في إطار مخطط "الدخل" ، لأنه سيدفع ضريبة على التعويض الذي حصل عليه ، لكنه لن يتمكن من خصم نفقاته. وإذا استخدم مخطط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، فإن حقيقة ما إذا كان بإمكانه تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار النفقات المتكبدة تعتمد على ما إذا كانت هذه المصروفات واردة في قائمة النظام الضريبي المبسط الوارد في المادة 346.16 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي. وبالتالي ، فإن استخدام النظام الضريبي المبسط في تقديم الخدمات له بعض الميزات المذكورة أعلاه.

هل مبلغ ضريبة المبيعات يؤخذ في الاعتبار كمصروف في ظل النظام الضريبي المبسط؟

يحتوي قانون الضرائب على قائمة تحدد تكاليف النظام الضريبي المبسط. تتضمن هذه القائمة المغلقة المبالغ التي يحق للمكلف بموجبها تقليل دخله قبل دفع الضريبة عليها. يتم تضمين مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة على أساس القانون ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، في هذه القائمة. لذلك ، إذا استخدمت منظمة أو رائد أعمال النظام الضريبي المبسط وفقًا لمخطط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، فيحق لهم أن يأخذوا في الاعتبار مبلغ ضريبة المبيعات كمصروف ، وبالتالي تقليل القاعدة الضريبية الخاصة بهم.

هل يمكن لرجل الأعمال الفردي اعتبار الدفع بموجب اتفاقيات العمولة كمصروفات؟

بموجب عقد العمولة ، يقوم المحامي بأعمال ذات أهمية قانونية نيابة عن الموكل وعلى نفقته. إذا حدث هذا فيما يتعلق بنشاط ريادة الأعمال ، فسيحصل المحامي على أجر مقابل ذلك (ما لم ينص العقد على خلاف ذلك). إذا اختار رائد الأعمال الفردي نظامًا ضريبيًا مبسطًا على أساس مبدأ "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، فيحق له تقليل دخله الخاضع للضريبة بمقدار المكافأة بموجب اتفاقيات العمولة. نظرًا لأن هذه النفقات منصوص عليها في قائمة نفقات USN ، الواردة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب إثباتها وتوثيقها.

هل يمكن لشركة قائمة على النظام الضريبي المبسط أن تأخذ في الاعتبار تكلفة تدريب الموظف كمصروف إذا لم يحصل هذا الموظف على دبلوم؟

في الفن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، توجد قائمة بالمصروفات التي يمكن للشركة خصمها من المبلغ الخاضع للضريبة إذا طبقت النظام الضريبي المبسط بموجب مخطط الدخل مطروحًا منه النفقات. من أجل خصمها من مبلغ الدخل ، يجب أن تفي المصروفات بمعايير معينة ، على وجه الخصوص ، يجب أن تكون موثقة ومجدية اقتصاديًا. فن. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، النقطة 16 في الفقرة الفرعية 33 من الفقرة 1 تنص على تكاليف التدريب وإعادة التدريب ، أي لتدريب الموظفين العاملين في الشركة دافعة الضرائب. تؤخذ هذه المصروفات في الاعتبار في التقارير الضريبية للشركة بطريقة مماثلة لمحاسبة مصروفات ضريبة دخل الشركات. يشمل المعدل الذي يحكم ضريبة الدخل الشروط التي يجب الوفاء بها من أجل تعويض تكلفة تدريب الموظفين كجزء من نفقات الشركة. لذلك ، من أجل خصم هذه النفقات للضرائب ، تحتاج إلى:

تم تدريب الموظف في مؤسسة تعليمية روسية بترخيص ، أو في مؤسسة أجنبية ذات وضع مناسب ؛
متدرب عمل في الشركة بموجب عقد عمل ؛
أو يمكن لشركة تدريب شخص لا يعمل لديها ، ولكنه أبرم اتفاقية يتعهد بموجبها ، بعد التدريب الذي دفعته المنظمة ، بالعمل رسميًا في هذه الشركة لمدة عام على الأقل.

القانون لا يشير إلى أن الفن ذات الصلة. 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتالي ، قابلة للخصم عند دفع الضرائب ، يجب تأكيد تكاليف تدريب الموظفين بشهادة تعليمية. نعم ، يجب أن تكون النفقات مدعومة بمستندات ، ولكن شهادة من مؤسسة تعليمية تثبت أن الموظف درس هناك ، وقد تكون إيصالات الدفع بمثابة مستندات داعمة. ولكن فيما يتعلق بالجدوى الاقتصادية لتكاليف التدريب هذه ، قد يكون لدى شركة دافعة للضرائب نزاع مع السلطات الضريبية. إذا فشل الموظف في اجتياز الاختبارات وحصل على دبلوم التخرج من مؤسسة تعليمية ، فيمكن اعتبار تكاليف تعليمه غير مبررة اقتصاديًا. لذلك يحق للشركة أن تُدرج في المصاريف بموجب النظام الضريبي المبسط تكاليف تدريب الموظف ، حتى لو لم يكن قد حصل على دبلوم التعليم ، لأن توفير وثيقة التعليم ليس شرطًا أساسيًا لتأكيد النفقات. لكن الخلافات مع دائرة الضرائب حول هذا ليست مستبعدة.

"المحاسبة الحديثة" ، 2005 ، العدد 5

<*>وفقًا لرسالة دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لمدينة موسكو بتاريخ 31 ديسمبر 2004 رقم 21-14 / 85240.

7. محاسبة تكاليف التأمين الإجباري للموظفين والممتلكات

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 7 ص 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات التأمين الإجباري للموظفين والممتلكات ، بما في ذلك أقساط التأمين للتأمين الإلزامي على المعاش التقاعدي ، واشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية ، والتي يتم وضعها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

عند إسناد نفقات تأمين المعاشات الإجبارية للموظفين ، من الضروري مراعاة تفسيرات وزارة الضرائب في روسيا ووزارة المالية الروسية ، الواردة في Sec. 6 من هذه التفسيرات.

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أنه في إطار بند المصروفات هذا ، عند حساب المصاريف لأغراض الضرائب ، تأخذ الضريبة الواحدة في الاعتبار تكاليف جميع أنواع التأمين الإجباري إذا كانت هناك مستندات تؤكد دفع التكاليف المتكبدة و عقود التأمين ذات الصلة وتكاليف التأمين الطوعي لا تؤخذ في الاعتبار.

الفقرة 2 من الفن. ينص 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن نفقات أنواع التأمين الإجباري (المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي) يتم تضمينها في النفقات الأخرى ضمن حدود معدلات التأمين المعتمدة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي و متطلبات الاتفاقيات الدولية. إذا لم تتم الموافقة على هذه التعريفات ، يتم تضمين تكاليف التأمين الإجباري في التكاليف الأخرى في مقدار التكاليف الفعلية.

مثال على نفقات أنواع التأمين الإجباري هي تكلفة التأمين الإجباري. المسؤولية المدنيةاستخدام عربةتابعة للمؤسسة ، والتي يتم تضمينها في نفقات دافعي الضرائب المطبقين لنظام الضرائب المبسط ، إذا كانت هناك مستندات تؤكد دفع النفقات المتكبدة ، وعقد التأمين.

تُحسب أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 167-FZ الصادر في 15 ديسمبر 2001 "بشأن تأمين التقاعد الإلزامي في الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 167-FZ) ، في المعدلات المحددة في الفن. فن. 22 و 33 من الناموس المذكور.

تحدد المادة 6 من القانون N 167-FZ أن شركات التأمين الخاصة بتأمين المعاش الإجباري هي:

الأشخاص الذين يقومون بالدفع للأفراد ، بما في ذلك المنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأفراد ؛
رجال الأعمال الأفراد والمحامين.

في الوقت نفسه ، يجب ألا يغيب عن البال أنه إذا كان حامل الوثيقة ينتمي في وقت واحد إلى عدة فئات من حملة الوثائق المحددة في الفقرتين 1 و 2 ، فإن حساب أقساط التأمين ودفعها من قبله لكل سبب.

نظرًا لأن دافعي الضرائب في ظل نظام الضرائب المبسط يستخدمون الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل والمصروفات ، يتم احتساب تكاليف تأمين المعاش الإجباري بتاريخ التحويل الفعلي لأقساط التأمين.

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" ، فإن الأشخاص المؤمن عليهم (الأشخاص الملزمون بدفع أقساط التأمين) هم كيانات قانونية أو أفراد ، بما في ذلك أصحاب المشاريع الفردية الذين يوظفون الأشخاص خاضع للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

بالنظر إلى أن دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط يعترفون بالدخل والمصروفات على أساس نقدي ، يتم احتساب نفقات التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية بتاريخ التحويل الفعلي لأقساط التأمين ، بشرط وجود مستندات تؤكد الدفع ومعقولية من المصاريف المتكبدة. هذا الأخير يشمل الطائفة. III من بيان التسوية لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي (النموذج N 4-FSS للاتحاد الروسي ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم FSS للاتحاد الروسي المؤرخ 22 ديسمبر 2004 N 111) والتقرير المتعلق استخدام أقساط التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية لتمويل التدابير الوقائية (الملحق 1 لمرسوم FSS للاتحاد الروسي المؤرخ 27 مارس 2003 N 33).

8. محاسبة المصروفات في شكل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة (الأشغال والخدمات)

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 8 ص .1 فن. 346.16 من نفقات قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل مبلغ ضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة (الأعمال والخدمات).

هذه التكاليف وفقا للفقرة 2 من الفن. يتم قبول 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشرط امتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ووفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بعد دفعها الفعلي. في هذه الحالة ، يتم قبول النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب في وجود مستندات الدفع ، وفاتورة المورد ، وعملية قبول وتحويل العمل المنجز ، وتقديم الخدمات ، وما إلى ذلك.

النظر في متطلبات الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن لدافع الضرائب شطب ضريبة القيمة المضافة كمصروفات فقط لتلك السلع (الأعمال والخدمات) ، والتي يتم تضمين تكاليفها في الفن المعمول به. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قائمة مغلقة بالنفقات. فمثلا، لا يمكن تضمين ضريبة القيمة المضافة من حيث نفقات الخدمات القانونية والإعلامية في تكوين النفقات ، فضلاً عن تكلفة هذه الخدمات نفسها. بينما يتم تضمين تكاليف دفع تكلفة السلع المشتراة لمزيد من البيع في قائمة التكاليف المحددة. وبالتالي ، يمكن للمكلف أيضًا شطب مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء هذه السلع كمصروفات.

تنص المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة مغلقة بالنفقات المقبولة في تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لتقليل الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب. تتكون قائمة المصروفات المحددة من 23 بندًا ، والتي تنص وفقًا لذلك على التخصيص نوع مختلفالمصروفات في مجموعات منفصلة من المصاريف تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

وبالتالي ، يتم شطب ضريبة القيمة المضافة كمصروف في سطر منفصل ولا يتم تضمينها في المصروفات المرتبطة بها. الاستثناء هو ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستحواذ على عنصر من الأصول الثابتة و (أو) الأصول غير الملموسة والمضمنة في تكلفة العنصر المقتنى.

9. محاسبة المصروفات على شكل فوائد مدفوعة على القروض والاقتراضات ، وكذلك المصروفات المتعلقة بالدفع مقابل خدمات المؤسسات الائتمانية 9.1. محاسبة مصروفات الفوائد

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار المصروفات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل المستلم بالمبالغ المنصوص عليها في الجزء الأول من الفقرات. 9 ص .1 فن. 346.16 من نفقات قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل فوائد مدفوعة لتوفير الأموال (ائتمانات ، قروض) للاستخدام.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بأي دخل معلن مسبقًا (محدد) ، بما في ذلك في شكل خصم ، يتم استلامه على التزام دين من أي نوع (بغض النظر عن طريقة تنفيذه) على أنه فائدة. في هذه الحالة ، يتم الاعتراف بالفوائد ، على وجه الخصوص ، الدخل المستلم من الودائع النقدية والتزامات الديون.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبول المصروفات في شكل فائدة مدفوعة لتوفير الأموال (الاعتمادات والقروض) للاستخدام بشرط امتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

النفقات في شكل فوائد على التزامات الديون من أي نوع ، بما في ذلك الفوائد المتراكمة على الأوراق المالية والالتزامات الأخرى الصادرة (الصادرة) من قبل دافع الضرائب ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي تكاليف معقولة للأنشطة التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج و (أو) المبيعات ، ووفقًا للفقرات. 2 ص 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تتعلق بالمصروفات غير التشغيلية غير المتعلقة بالإنتاج والمبيعات. في نفس الوقت حسب الفقرات. 2 ص 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالفائدة على التزامات الديون من أي نوع كمصروف ، بغض النظر عن طبيعة القرض أو القرض (الاستثمار الجاري و (أو) الاستثمار). يتم الاعتراف فقط بمبلغ الفائدة المتراكمة للوقت الفعلي لاستخدام الأموال المقترضة (الوقت الفعلي الذي يحتفظ فيه الطرف الثالث بالأوراق المالية) كمصروف.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في تلك الحالات حيث في المقالات المشار إليها في الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي توجد روابط لمواد أخرى من الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبولها فقط إذا كانت لا تتعارض مع أحكام الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقرر أن التكاليف المحددة في الفقرات. 5 ، 6 ، 7 ، 9 - 21 صفحة 1 من هذه المادة تم اعتمادها فيما يتعلق بالإجراء المنصوص عليه لحساب الفن على دخل الشركات. فن. 254 و 255 و 263 و 264 و 268 و 269 من قانون ضريبة RF.

وبالتالي ، فإن الاعتراف بالمصروفات في شكل فائدة مدفوعة لتوفير الأموال (ائتمانات ، قروض) للاستخدام ، مع مراعاة المواصفات المحددة من قبل الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتعارض مع أحكام الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وبالتالي فإن الفن المعمول به. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن استخدام إجراء تصنيف الفائدة على التزامات الديون كمصروفات من قبل دافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة واحدة.

بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقًا للفقرة 8 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، فإن المصروفات في شكل فائدة مستحقة من قبل دافع الضرائب المقترض للدائن بما يزيد عن المبالغ المعترف بها كمصروفات للأغراض الضريبية وفقًا للمادة. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في ضوء ما سبق ، ومع الأخذ في الاعتبار أنه بموجب نظام الضرائب المبسط ، يستخدم دافعو الضرائب الطريقة النقدية للاعتراف بالإيرادات والمصروفات ، وتاريخ الاعتراف بالمصروفات في شكل فائدة مستحقة وفقًا لشروط الاتفاقية مع مراعاة حساب التفاصيل التي وضعها الفن. 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بتاريخ دفع الفائدة المشار إليها إذا كانت هناك مستندات تؤكد دفع النفقات المتكبدة ، بالإضافة إلى اتفاقية قرض أو اتفاقية ائتمان.

9.2. محاسبة المصاريف المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار المصروفات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل المستلم بالمبالغ المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفقرة. 9 ص .1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي النفقات المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها المؤسسات الائتمانية.

عند تحديد قائمة الخدمات المصرفية ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار قائمة العمليات المصرفية التي أنشأتها Art. 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "بشأن البنوك والنشاط المصرفي" والقوانين التشريعية الأخرى.

أحد الأنواع الرئيسية للمصروفات على هذا الأساس هو رسوم فتح الحسابات المصرفية ، وكذلك رسوم تنفيذ خدمات التسوية والنقد.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التكاليف المرتبطة بالإنتاج والبيع تشمل تكاليف الدفع مقابل الخدمات المصرفية إذا كانت مرتبطة بإنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات). في حالات أخرى ، تكاليف الدفع مقابل الخدمات المصرفية وفقًا للفقرات. 25 ص .1 فن. يتم تضمين 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في النفقات غير التشغيلية.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أيضًا أنه إذا كان لدى الشركة عدة حسابات ، فمن الضروري مراقبة طبيعة المعاملات التي تتم على هذه الحسابات. لذلك ، إذا فتحت مؤسسة حسابًا مصرفيًا وأجرت عمليات عليه لا تتعلق بالإنتاج أو الأنشطة التجارية الأخرى ، فلا يمكن أن تكون رسوم فتح هذا الحساب ، بالإضافة إلى رسوم الحفاظ على خدمات التسوية والنقد في هذا الحساب. تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية كضريبة واحدة. قد تكون التكاليف المرتبطة بفتح حساب خاص أحد الأمثلة على هذه النفقات ، والتي تُضاف إلى التمويل الخاص الغرض الذي لا يؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية.

تاريخ الاعتراف بالمصروفات المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها المؤسسات الائتمانية ، وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي سيكون تاريخ دفع هذه النفقات. في هذه الحالة ، سيكون أساس عزو هذه التكاليف إلى نفقات المنظمة هو اتفاقية الحساب المصرفي ، التي تعمل على توفير الخدمات ووثائق الدفع.

10. محاسبة المصاريف المنصوص عليها في الفقرات. 10 ص. 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 10 ص. 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات ضمان السلامة من الحرائق لدافع الضرائب وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، ونفقات خدمات حماية الممتلكات ، وصيانة أجهزة إنذار الحريق والأمن ، ونفقات شراء خدمات الحماية من الحرائق و خدمات أمنية أخرى.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبول هذه النفقات رهنا بامتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وفيما يتعلق بالإجراء المنصوص عليه لحساب ضريبة دخل الشركات ، الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تنفيذ الأنشطة المتعلقة بضمان السلامة من الحرائق وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 1994 N 69-FZ "بشأن السلامة من الحرائق".

يتم تنظيم الأنشطة الأمنية بموجب قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 11 مارس 1992 رقم 2487-1 "بشأن أنشطة المباحث الخاصة والأمن في الاتحاد الروسي" (يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 2487-1) وقانون الاتحاد الروسي الصادر في أبريل. 18، 1991 N 1026-1 "على الشرطة".

حماية الملكية وفقا للفن. 9 من القانون رقم 1026-1 هي إحدى المهام الرئيسية لشرطة الأمن العام.

تحدد المادة 3 من القانون رقم 2487-1 أنواع الخدمات الأمنية الخاصة ، والتي تشمل على وجه الخصوص:

حماية ممتلكات الملاك ، بما في ذلك أثناء نقلها ؛
تصميم وتركيب وصيانة أجهزة إنذار الحريق والأمن.

في نفس الوقت ، وفقا للفن. 11 من القانون رقم 2487-1 ، يُسمح بتقديم الخدمات المذكورة فقط للمؤسسات المنشأة خصيصًا لتنفيذها.

يجب أن يكون لدى المؤسسة التي تعمل ، وفقًا لميثاقها ، في تقديم الخدمات الأمنية ، ترخيصًا لذلك ، صادرًا بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

لا تنطبق الأنشطة الأمنية للمؤسسات على الأشياء الخاضعة لحماية الدولة ، والتي وافقت حكومة الاتحاد الروسي على قائمتها. يُسمح لشركات الأمن بتقديم خدمات في شكل حماية مسلحة لممتلكات الملاك ، وكذلك استخدام الوسائل التقنية وغيرها من الوسائل التي لا تضر بحياة وصحة المواطنين والبيئة ، ووسائل الاتصالات اللاسلكية والهاتفية التشغيلية.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بنفقات دافع الضرائب كمصروفات بعد دفعها الفعلي.

وبالتالي ، فإن أساس إسناد نفقات المنظمة إلى تكاليف الدفع المذكورة في الفقرات. 10 ص. 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي للأعمال والخدمات ستعمل على أداء العمل و (أو) على توفير الخدمات والمستندات التي تؤكد دفعها. في هذه الحالة ، سيكون تاريخ الاعتراف بهذه النفقات هو تاريخ التنفيذ الفعلي لمصاريف ضمان السلامة من الحرائق و (أو) تاريخ الدفع مقابل الخدمات الأمنية المقدمة بالفعل.

12 <**>. المحاسبة الخاصة بصيانة مركبات الشركة والتعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية

<**>فيما يلي ، يتم تقديم ترقيم الأقسام وفقًا للنص الرسمي لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا لمدينة موسكو بتاريخ 31 ديسمبر 2004 N 21-14 / 85240.

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 12 ص 1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات صيانة المركبات الرسمية ، وكذلك نفقات التعويض عن استخدام السيارات الشخصية والدراجات النارية لرحلات العمل ضمن الحدود التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي.

بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى أن التشريع الحالي لا يحتوي على مفهوم مثل النقل الرسمي. كقاعدة عامة ، يشير هذا المصطلح إلى النقل المستخدم لتنفيذ الوظائف الإدارية. في هذه الحالة ، يجب أن ينتمي النقل المحدد إلى دافع الضرائب على أساس الملكية أو أن يتم استخدامه على أساس عقد الإيجار.

يمكن أن تتضمن هذه المقالة ، على وجه الخصوص ، تكلفة دفع مقابل وقوف سيارة الشركة. ومع ذلك ، بالنظر إلى الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المعايير من حيث الصلاحية والتبرير الاقتصادي لهذه التكاليف ، يجب على دافع الضرائب أن يبرم اتفاقًا كتابيًا بشكل صحيح مع المنظمة التي تحتفظ بموقف للسيارات ، مع عبارة "للحصول على خدمات من أجل صيانة سيارة N ___ في ساحة انتظار المؤسسة "_________". بالإضافة إلى ذلك ، يجب على دافع الضرائب تأكيد الحاجة إلى الاحتفاظ بالمركبات ، بما في ذلك المستأجرة ، في ساحة انتظار مدفوعة ، على سبيل المثال ، بسبب عدم وجود مرآب خاص بهم أو موقف للسيارات.

في حالة استخدام سيارة شخصية في رحلات العمل ، يتم احتساب التعويض مقابل استخدامها للأغراض المحددة كجزء من النفقات ضمن الحدود التي تضعها حكومة الاتحاد الروسي.

عند عزو المصاريف إلى التكاليف المنصوص عليها في الفقرات. 12 ص 1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري أيضًا مراعاة خطاب وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 02.06.2004 N 04-2-06 / 419 ، المتفق عليه مع وزارة المالية الروسية ، كما وكذلك كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.22.2004 N 03-02-05 / 2/40.

تُدفع المدفوعات للموظفين في الحالات التي يرتبط فيها عملهم ، بحكم طبيعة نشاطهم الإنتاجي (الخدمي) ، بالسفر الرسمي المستمر وفقًا لواجباتهم الرسمية.

أساس دفع التعويضات للموظفين الذين يستخدمون السيارات الشخصية لرحلات العمل هو أمر رئيس الشركة والمنظمة والمؤسسة ، الذي يحدد مبلغ هذا التعويض.

يأخذ مبلغ التعويض للموظف في الاعتبار سداد نفقات تشغيل السيارة الشخصية المستخدمة لرحلات العمل (مقدار التآكل وتكلفة الوقود ومواد التشحيم والصيانة والإصلاحات الحالية).

من أجل الحصول على تعويض ، يقدم الموظفون إلى قسم المحاسبة في مؤسسة أو مؤسسة أو منظمة نسخة من جواز السفر الفني للسيارة الشخصية ، مصدقًا بالطريقة المحددة ، والاحتفاظ بسجلات رحلات العمل في أوراق السفر.

الموظف الذي يستخدم سيارة شخصية لرحلات العمل على أساس توكيل رسمي من مالك السيارة يتم دفع تعويض بنفس الطريقة.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيكون تاريخ الاعتراف بهذه النفقات هو تاريخ دفع النفقات التي تكبدها دافع الضرائب ودفع التعويض. في الوقت نفسه ، يجب تأكيد هذه النفقات من خلال المستندات ذات الصلة التي تؤكد توفير ودفع مقابل الخدمات (الأداء والدفع مقابل العمل) ودفع التعويض ، بما في ذلك أعمال أداء العمل و (أو) توفير الخدمات ووثائق الدفع ، بما في ذلك إيصالات نقدية ، أوامر من رئيس مدفوعات التعويضات ، نسخ من جوازات السفر الفنية للمركبات.

13. المحاسبة لمصاريف السفر

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 13 ص 1 م. 346.16 من قانون الضرائب الخاص بمصاريف السفر في الاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبول هذه النفقات رهنا بامتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وفيما يتعلق بالإجراء المنصوص عليه لحساب ضريبة دخل الشركات ، الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك بعد دفعها الفعلي.

تشمل نفقات السفر ، على وجه الخصوص ، نفقات ما يلي:

سفر الموظف إلى مكان رحلة العمل والعودة إلى مكان العمل الدائم ؛
تأجير المساكن. تحت بند المصروفات هذا ، تخضع أيضًا نفقات الموظف لدفع مقابل الخدمات الإضافية المقدمة في الفنادق (باستثناء مصاريف الخدمات في الحانات والمطاعم ، ونفقات خدمة الغرف ، ونفقات استخدام المرافق الترفيهية والصحية) أيضًا للسداد. ؛
البدل اليومي أو البدل الميداني ضمن الحدود التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي ؛
تسجيل وإصدار التأشيرات وجوازات السفر والقسائم والدعوات وغيرها من الوثائق المماثلة ؛
الرسوم القنصلية ورسوم المطارات ورسوم حق الدخول والمرور وعبور السيارات ووسائل النقل الأخرى لاستخدام القنوات البحرية والهياكل المماثلة الأخرى والمدفوعات والرسوم المماثلة الأخرى.

عند حساب المصاريف المتعلقة برحلات العمل ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه النفقات مقبولة للأغراض الضريبية فقط إذا كان هناك دليل على طبيعة الإنتاج للرحلة (رحلة العمل).

معايير مصروفات المنظمات لدفع البدلات اليومية والبدلات الميدانية ، والتي من خلالها ، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات ، وبالتالي لضريبة واحدة ، ترتبط هذه النفقات بمصروفات أخرى متعلقة بالإنتاج والمبيعات ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 08.02.2002 N 93.

سيكون تاريخ الاعتراف بمصاريف السفر هو آخر التواريخ التالية: تاريخ دفع البدل اليومي (تعويض المصاريف) أو تاريخ الموافقة على التقرير المسبق للعامل المعار.

المستندات التي تؤكد صحة النفقات التي تكبدها دافع الضرائب ستكون المستندات التالية:

النفقات والأوامر النقدية ؛
أمر (تعليمات) لإرسال موظف (موظفين) في رحلة عمل في النموذج N T-9 (T-9a) ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 06.04.2001 N 26 ؛
شهادة سفر في النموذج N T-10 ، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 06.04.2001 N 26 ؛
مهمة إرسال في رحلة عمل وتقرير عن تنفيذها في النموذج N T-10a ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 06.04.2001 N 26 ؛
تقرير مسبق لعامل مُعَار في النموذج N AO-1 ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 01.08.2001 N 55 ، مع المستندات الداعمة المناسبة التي تؤكد النفقات الفعلية التي تكبدها للسفر ، الإقامة ، وما إلى ذلك ، التي وافق عليها الرئيس.

17. المحاسبة عن اللوازم المكتبية

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 17 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لمصاريف القرطاسية.

هذا النوع من النفقات واضح ولا يتطلب أي تعليقات.

ومع ذلك ، من أجل الاعتراف بالتكاليف المتكبدة وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري تأكيد النفقات من خلال المستندات التي تؤكد دفع النفقات المتكبدة ، وكذلك فواتير المورد ، ومتطلبات الفاتورة في النموذج N M-11 ، المعتمد بموجب مرسوم اللجنة الحكومية للإحصاء في روسيا بتاريخ 10.30.1997 N 71a وفواتير التسليم. في هذه الحالة ، سيكون تاريخ الاعتراف بالمصروفات هو آخر التواريخ التالية: تاريخ الدفع مقابل البضائع المشتراة أو تاريخ النقل الفعلي لملكية البضائع المشتراة.

18. محاسبة نفقات الخدمات البريدية والهاتفية والبرقية وغيرها من الخدمات المماثلة ، ومصاريف الدفع مقابل خدمات الاتصالات

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 18 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي النفقات البريدية والهاتفية والبرقية وغيرها من الخدمات المماثلة ، ونفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات.

وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 07.07.2003 N 126-FZ "بشأن الاتصالات" (المشار إليه فيما يلي بالقانون N 126-FZ) ، يعد الاتصال جزءًا لا يتجزأ من البنية التحتية الصناعية والاجتماعية للاتحاد الروسي ووظائفه على أراضيها كمنتج مترابط واقتصادي مجمع مصمم لتلبية احتياجات المواطنين والسلطات العامة (الإدارة) والدفاع والأمن وإنفاذ القانون في الاتحاد الروسي والأفراد والكيانات القانونية في خدمات الاتصالات الكهربائية والبريدية.

في نفس الوقت ، الفن. 2 من القانون N 126-FZ يحدد المصطلحات الرئيسية المستخدمة في القانون المذكور ، والتي بموجبها:

الاتصالات الكهربائية (الاتصالات الكهربائية) - أي إرسال أو استقبال للعلامات والإشارات والنصوص المكتوبة والصور والأصوات عبر الأسلاك والراديو والأنظمة البصرية والأنظمة الكهرومغناطيسية الأخرى ؛
الاتصالات البريدية - استلام ومعالجة ونقل وتسليم المواد البريدية ، وكذلك تحويل الأموال ؛
خدمات الاتصالات - أحد منتجات الأنشطة المتعلقة باستقبال ومعالجة وإرسال وتسليم المواد البريدية أو رسائل الاتصالات.

يتم وضع قوائم الخدمات البريدية والهاتفية والبرقية وفقًا لذلك:

المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 أبريل 2005 رقم 221 "بشأن الموافقة على قواعد تقديم الخدمات البريدية" ؛
المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 سبتمبر 1997 رقم 1235 "بشأن الموافقة على قواعد تقديم خدمات الهاتف" ؛
المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 28 أغسطس 1997 رقم 1108 "بشأن الموافقة على قواعد تقديم خدمات الاتصالات البرقية".

وبالتالي ، فإن التكاليف تحت s. 18 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تأكيد الصلاحية والجدوى الاقتصادية للمصروفات المتكبدة لتلقي الدخل ، يتم قبولها كمصروفات إذا كانت هناك مستندات تؤكد دفع النفقات المتكبدة ، وكذلك عقود توفير (تقديم) خدمات الاتصالات والفواتير ذات الصلة للخدمات المقدمة (المقدمة). في هذه الحالة ، سيكون تاريخ الاعتراف بالمصروفات هو آخر التواريخ التالية: تاريخ الدفع مقابل الخدمات المحددة أو تاريخ الفاتورة الخاصة بدفع الخدمات المقدمة بالفعل للفترة الزمنية ذات الصلة.

عند التحقق من شرعية إسناد نفقات الدفع مقابل خدمات الاتصال إلى النفقات ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لمحاسبة دافعي الضرائب - المستأجرين لهذه النفقات.

كما ذكر أعلاه ، عند تحديد موضوع الضريبة ، يحق للمكلف تخفيض الدخل الذي يحصل عليه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 18 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات الدفع مقابل خدمات الاتصالات ، بشرط أن تستوفي المعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تقديمه بالفعل للمستأجر ودفع ثمنه من قبله.

وفقا للفن. 44 من القانون N 126-FZ على أراضي الاتحاد الروسي ، يتم توفير خدمات الاتصالات من قبل مشغلي الاتصالات لمستخدمي خدمات الاتصالات على أساس اتفاقية توفير خدمات الاتصالات ، المبرمة وفقًا للقانون المدني وقواعد تقديم خدمات الاتصالات.

تمت الموافقة على القواعد الحالية لتوفير الخدمات الهاتفية بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 سبتمبر 1997 رقم 1235 (المشار إليها فيما بعد بالقواعد).

تنظم القواعد العلاقة بين مستخدمي خدمات الاتصالات ومشغلي الاتصالات عند إبرام وتنفيذ اتفاقية بشأن توفير خدمات الاتصالات ، وكذلك إجراءات وأسباب تعليق تقديم خدمات الاتصالات بموجب اتفاقية وإنهاء هذه الاتفاقية ، تفاصيل توفير خدمات الاتصالات ، وحقوق والتزامات مشغلي الاتصالات ومستخدمي خدمات الاتصالات ، وشكل وإجراءات الدفع مقابل خدمات الاتصالات المقدمة ، وإجراءات تقديم الشكاوى والنظر فيها ، ومطالبات مستخدمي خدمات الاتصالات ، والمسؤولية من الأطراف.

على وجه الخصوص ، البند 48 من قواعد المشتركين - يحدد الأفراد أنه في حالة التأجير (التأجير من الباطن) للمباني السكنية التي تم الاتصال بها عبر الهاتف ، بناءً على طلب المشترك ، قد يتم تعليق سريان عقد تقديم خدمات الهاتف من أجل فترة التوظيف (التأجير من الباطن). في هذه الحالة ، بناءً على طلب مستأجر المباني السكنية التي تم الاتصال بها هاتفياً ، يمكن إبرام اتفاقية معه بشأن توفير خدمات الهاتف لفترة الاستئجار (إيجار من الباطن). في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن إعادة التفاوض على عقود توفير خدمات الهاتف من قبل المواطنين.

قاعدة مماثلة للمشتركين - الكيانات القانونية منصوص عليها في اتفاقية قياسية بشأن توفير خدمات الهاتف من قبل مشغل الاتصالات OJSC "شبكة هاتف مدينة موسكو" (يشار إليها فيما بعد - OJSC MGTS).

على وجه الخصوص ، وفقًا للفقرتين 2.3.7 و 6.2 من العقد القياسي لشركة OJSC MGTS:

يتعهد المشترك بإبلاغ مشغل الاتصالات بالتغييرات التي حدثت في استخدام الهاتف (حول انسحاب المشترك ، أو البيع أو الإيجار (التأجير من الباطن) للمباني التي تم الاتصال بها عبر الهاتف ، وتغيير العناوين البريدية ، والتفاصيل المصرفية الخاصة بـ المشترك ، وإعادة تسمية أو إعادة تنظيم المشترك ، وما إلى ذلك) ؛
عندما يستأجر أحد المشتركين في الهاتف (يؤجر من الباطن) مبنىً مهاتفاً ، بناءً على طلبه ، يجوز تعليق تشغيل العقد لتوفير خدمات الهاتف لفترة الإيجار (الإيجار من الباطن). في هذه الحالة ، بناءً على طلب مستأجر المبنى الذي تم الاتصال به هاتفياً ، يمكن إبرام اتفاقية معه لتوفير خدمات الهاتف لفترة الإيجار (إيجار من الباطن) ؛
بناءً على طلب المشترك ، بعد انتهاء فترة الإيجار (إيجار من الباطن) ، يتم توصيل جهاز (أجهزة) المشترك الخاص به مجانًا.

وبالتالي ، وفقًا للإجراء المذكور أعلاه لتجديد العقد لتوفير خدمات الهاتف ورهنا بحقيقة أن المشترك - المستأجر يدفع مقابل خدمات الهاتف التي يقدمها مشغل الاتصالات ، فإن المؤسسة المستأجرة التي تطبق نظام الضرائب المبسط لديها كل الأسباب تأخذ هذه المصروفات في الاعتبار عند تحديد موضوع الضريبة وفقًا لضريبة واحدة.

19. محاسبة النفقات المرتبطة باكتساب الحق في استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقات مع صاحب الحق (بموجب اتفاقات الترخيص)

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 19 ص .1 فن. 346.16 من نفقات قانون الضرائب للاتحاد الروسي المرتبطة باكتساب الحق في استخدام برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات بموجب اتفاقيات مع صاحب حقوق الطبع والنشر (بموجب اتفاقيات الترخيص). حسب الفقرات. 19 ص .1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل التكاليف المحددة أيضًا تكاليف تحديث برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات.

مع مراعاة قواعد قانون الاتحاد الروسي الصادر في 23.09.1992 N 3523-1 "بشأن الحماية القانونية لبرامج أجهزة الكمبيوتر وقواعد البيانات الإلكترونية" ، في التكاليف المنصوص عليها في الفقرات. 19 ص .1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتكاليف المرتبطة بالحصول على الحق في استخدام برنامج كمبيوتر وقاعدة بيانات ، على أساس اتفاقية مبرمة كتابيًا مع صاحب حقوق الطبع والنشر ، وتكاليف تحديث برامج الكمبيوتر و قواعد البيانات ، التي أنشأها المؤلف أو صاحب حقوق الطبع والنشر الآخر ، والتكاليف المرتبطة بالحصول على برامج الكمبيوتر وقواعد البيانات للبيع المجاني لا تؤخذ في الاعتبار.

في نفس الوقت ، ص. 26 ص .1 م. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على نفس النفقات بالضبط مثل الفقرات. 19 ص .1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، الفقرات. 26 ص .1 م. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن تكلفة برنامج الكمبيوتر ، الحقوق الحصرية التي يكتسبها دافع الضرائب ، يجب أن تكون أقل من 10000 روبل.

وهكذا ، فإن أحكام الفقرات. 19 ص .1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبول النفقات لأغراض فرض الضرائب بضريبة واحدة إذا كانت هناك مستندات تؤكد دفعها ، بالإضافة إلى اتفاقية مع صاحب حقوق الطبع والنشر ، فاتورة المورد ، إجراء لتوفير خدمات التحديث. في هذه الحالة ، سيكون تاريخ الاعتراف بالمصروف هو آخر التواريخ التالية: تاريخ الدفع ، تاريخ التحويل الفعلي للحقوق ، تاريخ التوفير الفعلي لخدمات الترقية.

20. محاسبة تكاليف الإعلان

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 20 ص .1 فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات الإعلان عن السلع المصنعة (المشتراة) و (أو) المباعة (الأعمال والخدمات) والعلامات التجارية وعلامة الخدمة.

الفقرة الفرعية 28 من الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن تكاليف الإعلان يجب أن تخضع لأحكام الفقرة 4 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي ينص على أن نفقات المؤسسة للإعلان تشمل:

نفقات الأنشطة الترويجية من خلال وسائل الإعلام (بما في ذلك الإعلانات المطبوعة والبث الإذاعي والتلفزيوني) وشبكات الاتصالات ؛
نفقات الدعاية المضيئة وغيرها من الإعلانات الخارجية ، بما في ذلك إنتاج منصات الإعلان واللوحات الإعلانية ؛
نفقات المشاركة في المعارض والمعارض والمعارض وتزيين النوافذ ومعارض المبيعات وغرف العينات وصالات العرض وإنتاج الكتيبات الدعائية والكتالوجات التي تحتوي على معلومات حول الأعمال والخدمات التي تؤديها وتقدمها المنظمة ، و (أو) حول المنظمة نفسها ، من أجل التخفيض المنخفض للسلع التي فقدت صفاتها الأصلية كليًا أو جزئيًا أثناء التعرض.

نفقات دافع الضرائب لاقتناء (تصنيع) الجوائز الممنوحة للفائزين بسحب هذه الجوائز أثناء الحملات الإعلانية الجماعية ، وكذلك نفقات أنواع الإعلانات الأخرى غير المحددة أعلاه ، التي قام بها خلال فترة التقرير (الضريبة) ، للأغراض الضريبية ، يتم الاعتراف بمبلغ لا يتجاوز 1 ٪ من عائدات المبيعات ، وفقًا للمادة. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المصاريف المنصوص عليها في الفقرات. 20 ص .1 فن. يتم قبول 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للتخفيض لأغراض فرض الضرائب على الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب إذا كانت هناك مستندات تؤكد دفع النفقات المتكبدة ، وأيضًا (اعتمادًا على الشكل الذي يتم فيه عرض الإعلان خارج) إذا كان هناك: قانون بشأن تقديم الخدمات ؛ فعل قبول وتحويل العمل المنجز ؛ متطلبات - مذكرة شحنة في النموذج N M-11 ، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 1997 N 71a ؛ بوليصة الشحن لنقل البضائع (الأصول المادية الأخرى) لاستخدامها في أغراض الدعاية.

في هذه الحالة ، سيكون تاريخ الاعتراف بالمصروفات هو:

عند تقديم خدمات إعلانية (أداء عمل) من قبل أطراف ثالثة - تاريخ الدفع مقابل خدمات الإعلان المقدمة بالفعل (العمل المنجز) ؛
عند نقل البضائع أو الأصول المادية الأخرى لأغراض الدعاية - آخر التواريخ التالية: تاريخ الدفع مقابل البضائع (الأصول المادية الأخرى) أو تاريخ شطب البضائع المشتراة (الأصول المادية الأخرى) لأغراض الدعاية.

21. محاسبة تكاليف إعداد وتطوير الصناعات الجديدة والورش والوحدات

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 21 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات إعداد وتطوير صناعات وورش ووحدات جديدة.

يجب ألا يغيب عن البال ، مع ذلك ، أن أيا من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا توجد مادة. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تحتوي على تعريف شامل لهذه التكاليف. ومع ذلك ، فإن أحكام الفقرات 21 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم أخذ النفقات في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب بضريبة واحدة إذا كانت هناك مستندات تؤكد دفع النفقات المتكبدة ، وقانون بشأن نقل نتائج العمل المنجز ( العمل على توفير الخدمات) في حالة مشاركة مؤسسات خارجية (رواد أعمال فرديين) لهذه الأغراض ، أو مستندات تؤكد الدفع مقابل المواد المستخدمة في عملية إعداد وتطوير صناعات جديدة وورش عمل ومجاميع - كشوف المرتبات في حالة التحضير ونفذت التنمية من تلقاء نفسها.

في هذه الحالة ، سيكون تاريخ الاعتراف بالمصروفات هو تاريخ السداد الفعلي للمصروفات المتكبدة.

22. محاسبة النفقات في شكل مبلغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 22 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي النفقات في شكل مبلغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.

يوفر تطبيق نظام الضرائب المبسط من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد لاستبدال الدفع المحدد في الفقرتين 2 و 3 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب الخاص بضرائب الاتحاد الروسي.

يتم دفع الضرائب والرسوم الأخرى من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط وفقًا للنظام الضريبي العام.

بناءً على ذلك ، عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة واحدة ، كجزء من نفقات خفض الدخل ، يأخذ دافعو الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط في الحسبان مبالغ الضرائب التي لا يُعفى منها دافعو الضرائب بسبب تطبيقهم للضرائب المبسطة. النظام.

في الوقت نفسه ، لا يتم تضمين مبالغ الضرائب والرسوم التي يدفعها دافعو الضرائب خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط بناءً على نتائج الأنشطة التجارية التي تمت قبل الانتقال إلى هذا النظام الضريبي في النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

تشمل الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ما يلي:

حتى 01.01.2005 - الضرائب والرسوم التي تحددها المادة فن. 19-21 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 N 2118-1 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" ؛
من 01.01.2005 - الضرائب والرسوم المنصوص عليها في الفن. فن. 13-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في نفس الوقت ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبول هذه النفقات رهنا بامتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يقوم دافع الضرائب بتقليل الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة ، باستثناء النفقات المحددة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه ، الفقرة 19 من الفن. يوفر 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على وجه الخصوص ، النفقات في شكل ضرائب يتم فرضها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي من قبل دافع الضرائب إلى المشتري (المشتري) للسلع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية ).

وهكذا ، في تكوين النفقات المنصوص عليها في الفقرات. 22 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتضمن مبالغ جميع الضرائب والرسوم المستحقة ودفعها دافع الضرائب ، والتي يُعترف بها كدافع ضرائب ، باستثناء مبالغ الضرائب التي يقدمها دافع الضرائب إلى المشتري ( مشتري) سلع (أشغال ، خدمات ، حقوق ملكية) التي لم تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية ، وضريبة واحدة يدفعها فيما يتعلق بتطبيق نظام الضرائب المبسط.

في نفس الوقت ، التكاليف المنصوص عليها في الفقرات. 22 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن قبولها كمصروفات فقط بعد التحويل الفعلي للضرائب (الرسوم) إلى الميزانية (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أي فقط في حالة وجود مستندات تؤكد تحويل الضرائب (الرسوم) إلى الميزانية ، وكذلك في وجود الإقرارات ذات الصلة (الحسابات) الخاصة بالضرائب (الرسوم).

عند التحقق من شرعية إسناد دافعي الضرائب إلى مصاريف مأخوذة في الاعتبار لأغراض الضريبة ، فإن التكاليف المنصوص عليها في الفقرات. 22 ص .1 م. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من الضروري مراعاة توضيحات وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 06.23.2003 N 22-2-16 / 1430-U123 و 07.15.2003 N 22-1- 14/1619-Yu067 ، وكذلك الإيضاحات الصادرة عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.14.2003 N 04 -02-06 / 3/96 بتاريخ 05/08/2003 N 04-01-10 / 2-31 ، بتاريخ 15/07/2004 ن 80-03-03 / 1/80.

من هذه التفسيرات ، على وجه الخصوص ، يترتب على ذلك أن التكاليف المذكورة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تقلل من دخل دافع الضرائب فقط إذا كانت هذه النفقات مرتبطة بأنشطة دافع الضرائب التي تم تنفيذها خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط المنصوص عليه في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي ، فإن تكاليف دافع الضرائب المرتبطة بالدفع خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط لمبالغ الضرائب المحسوبة و (أو) الرسوم المتعلقة بالفترة السابقة للانتقال إلى نظام الضرائب المبسط لا تقلل من القاعدة الضريبية لذلك. نظام الضرائب.

23- محاسبة تكلفة البضائع المشتراة بغرض بيعها لاحقاً

عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا خفض الدخل بمقدار النفقات ككائن للضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه بموجب الفقرات المنصوص عليها. 23 الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نفقات دفع تكلفة السلع المشتراة لمزيد من البيع (مخفضة بمقدار النفقات المحددة في الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الفقرة الفرعية 8 من الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على تخفيض الدخل المستلم بمقدار ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات).

في نفس الوقت ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبول هذه النفقات رهنا بامتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بعد دفعها الفعلي وبالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة دخل الشركات الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حسب الفقرات. 3 ص 1 فن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند بيع البضائع المشتراة ، يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل من هذه العمليات من خلال تكلفة البضائع المباعة ، والتي يتم تحديدها وفقًا للسياسة المحاسبية التي تتبناها المنظمة للأغراض الضريبية ، بواسطة واحد من الطرق التالية لتقييم البضائع المشتراة:

بتكلفة الأول بحلول وقت الاستحواذ (FIFO) ؛
بتكلفة أحدث عملية شراء (LIFO) ؛
بمتوسط تكلفة
بتكلفة وحدة من البضائع.

أوضح الخطاب N СА-6-22 / 657 بتاريخ 11.06.2003 الصادر عن وزارة الضرائب الروسية ، بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية ، أنه عند تطبيق الطريقة النقدية لتحديد الدخل والمصروفات:

يتم تضمين تكلفة البضائع المشتراة في مصروفات فترة التقرير (الضريبة) التي تم فيها استلام الدخل من بيع هذه البضائع بالفعل ؛
يتم أخذ مصروفات البضائع المشتراة للاستخدام المستقبلي والتي لم يتم بيعها في فترة التقرير (الضريبة) في الاعتبار عند تلقي الدخل من بيع هذه السلع في فترات التقارير (الضريبية) اللاحقة.

بالإضافة إلى الخطاب أعلاه الصادر عن وزارة الضرائب الروسية ، المتفق عليه مع وزارة المالية الروسية ، عند التحقق من شرعية إسناد النفقات التي تم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية ، فإن تكاليف دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع ، من الضروري مراعاة توضيحات وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 23 يوليو 2003 N 22-1-14 / 1707 / Ya291 ، بتاريخ 15.09.2003 N 22-1-14 / 2021-AЖ397 ، مؤرخة 10.20.2003 N 22-2-16 / 2188-AM227 بتاريخ 16.01.2004 N 22-1-15 / 50-B582 بتاريخ 07/09/2004 N 22-1-14 / 1184 بتاريخ 07/30/2004 رقم 22-2-16 / 1355 وتوضيحات من وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/11/2003 ن 04-02-06 / 4 بتاريخ 31/7/2003 ن 04-02 -05/3/62 مؤرخة 08/29/2003 N 04-02-05 / 2/43.

وفقًا للفقرة 5 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن للشركات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط وحساب ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات أن تشمل النفقات المادية في تكاليفها. بدورها ، تحدد الفقرة 2 من المادة المذكورة: الأمهات

يتم الاعتراف بالنفقات الاجتماعية وفقًا للقواعد المنصوص عليها في المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تشمل المصاريف المادية المصاريف التالية للمكلف مقابل الشراء:

المواد الخام و (أو) المواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) و (أو) تشكيل أساسها أو كونها مكونًا ضروريًا في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛

المواد المستخدمة للتغليف والتحضير الآخر للسلع المصنعة و (أو) المباعة (بما في ذلك تحضير ما قبل البيع) ؛ لاحتياجات الإنتاج والاحتياجات الاقتصادية الأخرى (الاختبار والرقابة والصيانة وتشغيل الأصول الثابتة وأغراض أخرى مماثلة) ؛

الأدوات والتركيبات والمخزون والأدوات ومعدات المختبرات والسترات والممتلكات الأخرى التي لا تعتبر ممتلكات قابلة للاستهلاك. يتم تضمين تكلفة هذه الممتلكات في تكوين تكاليف المواد بالكامل عند تشغيلها ؛

أجزاء المكونات الخاضعة للتجميع و (أو) المنتجات شبه المصنعة التي تخضع لمعالجة إضافية من قبل دافع الضرائب ؛

الوقود والماء والطاقة من جميع الأنواع التي يتم إنفاقها للأغراض التكنولوجية ، والإنتاج (بما في ذلك من قبل دافعي الضرائب لاحتياجات الإنتاج) لجميع أنواع الطاقة ، وتدفئة المباني ، وكذلك تكاليف تحويل ونقل الطاقة ؛

الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية التي تقوم بها منظمات خارجية أو رواد أعمال أفراد ، وكذلك لأداء هذه الأعمال (تقديم الخدمات) من قبل التقسيمات الهيكلية لدافعي الضرائب.

تم تحديد إجراءات شطب النفقات المادية في الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نفقات

يتم تكبدها ودفع التكاليف. يتم التعرف على السداد على أنه لحظة سداد الدين عن طريق خصم الأموال من الحساب الجاري للمكلف أو السحب النقدي من مكتب النقد أو طريقة أخرى لسداد الديون (في وقت السداد).

ضع في اعتبارك إجراء شطب تكاليف المواد بمزيد من التفصيل.

تكلفة المواد الخام ، لذلك يمكن للمؤسسة تقليل دخلها من خلال تكلفة المواد الخام والمواد ، بشرطين:

المواد الخام والمواد التي تدخل في الإنتاج ؛

يتم دفع تكلفة المواد والمواد الخام للموردين.

مطلوب ما لا يقل عن ثلاث وثائق لتعكس تكلفة المواد في دفتر الحسابات. الأول عبارة عن فاتورة ، بموجبها تم إيداع المواد في مستودع المؤسسة من المورد. يؤكد أن ملكية هذه المواد قد انتقلت إلى المشتري. والثاني هو فاتورة داخلية ، أو فاتورة متطلبات ، أو بطاقة الحد الأقصى. بناءً على هذه المستندات ، يتم نقل المواد إلى الإنتاج. والمستند الثالث هو أمر دفع بعلامة بنكية أو إيصال لأمر نقدي وارد ، مما يشير إلى أنه تم دفع ثمن المواد.

في رأينا ، في العمود 2 من القسم الأول من دفتر الحسابات ، من الضروري الإشارة إلى رقم وتاريخ المستند الذي تم على أساسه نقل المواد إلى الإنتاج ، وكذلك رقم وتاريخ وثيقة لدفع ثمن المواد المشتراة.

تقدير تكلفة المواد المشطوبة للإنتاج

تسمح لك المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتقييم المواد التي تم إيقاف تشغيلها وفقًا لما يلي:

تكلفة وحدة المخزون ؛

متوسط السعر؛

تكاليف الأول في وقت الاستحواذ (FIFO) ؛

تكلفة أحدث عملية شراء (LIFO).

من الناحية النظرية ، يمكن للمؤسسة التي تطبق نظام ضرائب مبسط تقييم المواد المشطوبة للإنتاج بأي من الطرق التالية.

ومع ذلك ، من الناحية العملية ، سيكون من الصعب جدًا تنظيم مثل هذه المحاسبة. إذا تلقت إحدى المؤسسات عدة دفعات من المواد المتجانسة في غضون شهر ، فمن المستحسن تقييم المواد المستخدمة باستخدام طريقة FIFO. في الوقت نفسه ، من أجل عدم الخلط ، من الأفضل دفع ثمن المواد في التسلسل الذي وصلوا فيه إلى مستودع المؤسسة.

التكاليف المرتبطة بشراء المواد وفقًا للفقرة 2 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى سعر الشراء ، تشمل تكلفة المواد أيضًا:

العمولات المدفوعة للمنظمات الوسيطة ؛

الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية على الواردات ؛

تكلفة النقل؛

التكاليف الأخرى المرتبطة بشراء الأصول المادية.

من أجل الاعتراف بهذه التكاليف كمصروفات لغرض حساب الضريبة الواحدة ، يجب دفعها. وبالتالي ، إذا تكبدت المنظمة تكاليف إضافية عند شراء المواد ، فلا يمكن الاعتراف بتكلفة المواد كمصروف إلا إذا تم استيفاء ثلاثة شروط في وقت واحد:

يتم دفع تكلفة المواد إلى المورد ؛

المواد المشطوبة للإنتاج ؛

تم دفع التكاليف المرتبطة بشراء المواد.

محاسبة المواد المستوردة

عند استيراد المواد إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي ، يجب على الشركة دفع ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية والرسوم. خلاف ذلك ، لن يتم الإفراج عن البضائع من المحطة الجمركية.

يمكن شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك على الفور إلى نفقات المؤسسة. لكن يجب تضمين الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية في تكلفة المواد المشتراة.

ملحوظة! يتم تحويل تكلفة البضائع المستوردة ، والتي يتم التعبير عنها بالعملة الأجنبية ، إلى روبل بسعر صرف بنك روسيا في تاريخ الدفع ، وليس في تاريخ استلام البضائع.

نفقات المرافق لم يتم ذكر مدفوعات المرافق بشكل منفصل في قائمة النفقات المغلقة. ومع ذلك ، هذا لا يعني أنه لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

وفقًا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل النفقات المادية نفقات شراء الوقود والمياه والطاقة من جميع الأنواع ، والتي تُنفق على الأغراض التكنولوجية ، وإنتاج جميع أنواع الطاقة وتدفئة المباني. لذلك ، تقلل فواتير المرافق الدخل عند حساب الضريبة الواحدة. في هذه الحالة ، تنعكس في كتاب محاسبة الدخل والمصروفات على أساس الأفعال الصادرة عن منظمة التوريد. من الواضح أنه يجب دفع تكاليف المرافق. لا يهم ما هو النشاط الذي تمارسه المنظمة أو رائد الأعمال - الإنتاج أو التجارة أو أي نشاط آخر. في الواقع ، بدون الكهرباء والتدفئة وإمدادات المياه ، من المستحيل القيام بأي نشاط. لذا فهي تكلفة معقولة.

مصاريف الدفع لأعمال وخدمات الغير

لم يتم ذكر تكاليف الدفع مقابل أعمال وخدمات منظمات الطرف الثالث بشكل مباشر في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، يتم تضمينها في النفقات المادية للمنظمات التي تدفع ضريبة الدخل (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الواضح أن قائمة النفقات المادية للمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط يجب أن تكون هي نفسها تمامًا مثل الشركات التي تدفع ضريبة الدخل بموجب نفس نظام الضرائب العام.

أي أن المنظمات التي تدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات يمكنها أن تأخذ في الحسبان تكلفة العمل والخدمات ذات الطبيعة الصناعية التي تقوم بها منظمات الطرف الثالث أو رواد الأعمال الأفراد كجزء من النفقات المادية (البند الفرعي 5 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تشمل الأعمال (الخدمات) ذات الطبيعة الصناعية أداء العمليات الفردية لإنتاج (تصنيع) المنتجات ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات ، وتجهيز المواد الخام (المواد) ، والتحكم في الامتثال للعمليات التكنولوجية المعمول بها ، صيانة الأصول الثابتة والأعمال المماثلة الأخرى.

تصر سلطات الضرائب المحلية على أنه من أجل تحديد ما إذا كان العمل (الخدمات) يمكن اعتباره إنتاجًا ، فمن الضروري الرجوع إلى مصنف عموم روسيا للخدمات المقدمة إلى السكان (OKUN)

و GOSTs.

مثال على ذلك هو خطاب من UMNS

"حول تكلفة الحصول على الأشغال والخدمات". في هذه الرسالة ، ينظر المسؤولون فيما قد يتعلق بالخدمات الصناعية فيما يتعلق بـ

خدمات المطاعم. وبالتالي ، وفقًا لـ OKUN ، تشمل خدمات تقديم الطعام ، على وجه الخصوص ، "خدمات الموسيقى" (رمز 122501). بالإضافة إلى ذلك ، GOST R 50762-95 “تقديم الطعام العام. ينص تصنيف المؤسسات "على شرط توافر الخدمات الموسيقية (عروض الفرق الصوتية والآلات الموسيقية ، والعزف المنفرد) فقط في مطاعم الدرجة" الفخمة "و" الأعلى ". في هذا الصدد ، خلصت السلطات الضريبية في العاصمة إلى أن المطاعم من هذه الفئات فقط لها الحق في تضمين تكلفة خدمات الموسيقى في تكوين تكاليف المواد عند حساب ضريبة واحدة.

بالطبع ، هذا النهج خاطئ. عند تقرير ما إذا كانت أعمال أو خدمات معينة تقدمها منظمات تابعة لجهات خارجية هي أعمال إنتاجية ، يجب على المرء أن ينطلق من طبيعتها. وبالتأكيد ليس من متطلبات GOST ، والتي ، بالطبع ، يمكنك التركيز عليها ، ولكنها لا تشير بأي حال من الأحوال إلى التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. علاوة على ذلك ، بالنسبة للشركات في مجالات الأعمال المختلفة ، ستكون قائمة تكاليف الإنتاج مختلفة بالطبع.

مصاريف عمل

المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط ، من أجل ضمان ظروف العمل الصحية والصحية للموظفين والحفاظ على نظافة المباني ، وشراء السلع المنزلية والمواد الكيميائية المنزلية. على سبيل المثال ، ورق التواليت ، والمناشف الورقية التي تستخدم لمرة واحدة ، والمناديل ، وصابون التواليت ، وإسفنج الأطباق ، والأقمشة غير المنسوجة ، وكذلك منتجات التنظيف ، وأكياس القمامة ، ومعطرات الجو.

يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار جميع هذه التكاليف عند حساب الضريبة الفردية كتكاليف مادية.

الحقيقة هي أنه على أساس الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل هذه النفقات ، على وجه الخصوص ، تكاليف دافع الضرائب لشراء المواد المستخدمة للإنتاج والاحتياجات الاقتصادية (الاختبار والرقابة والصيانة وتشغيل الأصول الثابتة وأهداف أخرى مماثلة).

وبالتالي ، فإن المبالغ التي ينفقها "التبسيطي" على شراء السلع المنزلية والمواد الكيميائية المنزلية مرتبطة بمصروفات الاحتياجات المنزلية. وإذا كان الأمر كذلك ، فيمكن للشركة تقليل دخلها الخاضع للضريبة عليهم. ومع ذلك ، ضع في اعتبارك: هنا يجب ألا تنسى مبادئ التعرف على النفقات: يجب أن تكون مبررة وموثقة (المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان كل شيء واضحًا مع الشرط الثاني ، فمن المرجح أن يكون لدى المحاسب المستندات في متناول اليد: الشيكات ، والفواتير ، والفواتير ، وما إلى ذلك. ثم فيما يتعلق بالصلاحية ، يطرح السؤال: هل هناك أي قواعد لشطب نفقات احتياجات العمل؟ أشارت وزارة المالية الروسية ، في خطاب بتاريخ 1 سبتمبر 2006 رقم 03-11-04 / 2/182 ، إلى أنه لا توجد مثل هذه القواعد. يتم تحديد تكلفة بنود المخزون المدرجة في المصاريف المادية على أساس أسعار شرائها (باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس) ، بما في ذلك العمولات المدفوعة للمنظمات الوسيطة ، والرسوم الجمركية على الواردات والرسوم ، وتكاليف النقل والتكاليف الأخرى المرتبطة بشراء السلع الاقتصادية .

تكاليف صيانة CCP

وفقًا للفقرة 35 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تضمين نفقات خدمة سجلات النقد في النفقات. يجب أن أقول إنه لا توجد مشاكل في شطب هذه التكاليف حتى الآن. على الرغم من تكاليف الصيانة

لم يتم ذكر سجلات النقد بشكل مباشر في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الإصدار الحالي ، ويمكن شطبها حتى الآن. الحقيقة هي أن المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط مطالبة بإجراء معاملات نقدية وفقًا للإجراءات المعمول بها. تصر النقطة 4 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على ذلك. أي للامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بموجب قرار مجلس إدارة بنك روسيا بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40) والأحكام المنصوص عليها في القانون الاتحادي رقم. 54-FZ بتاريخ 22 مايو 2003 "حول استخدام أجهزة تسجيل النقد عند إجراء المدفوعات والتسويات النقدية باستخدام بطاقات الدفع.

وبالتالي ، فإن استخدام سجلات النقد هو مسؤولية كل منظمة (رائد أعمال) باستخدام نظام الضرائب المبسط.

تنص الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن التكاليف المادية تشمل تكاليف دافعي الضرائب لشراء الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية التي تقوم بها منظمات تابعة لجهات خارجية أو رواد أعمال أفراد.

تشمل الأعمال (الخدمات) ذات الطبيعة الإنتاجية أداء عمليات معينة لتقديم الخدمات وصيانة الأصول الثابتة والأعمال المماثلة الأخرى.

أي أن الشركات ورجال الأعمال الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط ويحتسبون ضريبة واحدة على الدخل مطروحًا منها النفقات ، يحق لهم أن يأخذوا في الاعتبار تكاليف الصيانة (CTO) وإصلاح نقاط التحكم الحرجة التي تتم وفقًا لاتفاقية مع مركز خدمة فنية مثل جزء من نفقاتهم. بعد كل شيء ، ترتبط هذه التكاليف بتكاليف المواد (البند الفرعي 5 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالمناسبة ، يتفق المدن الكبرى أيضًا مع هذا النهج.

2004 رقم 21-08 ، 21-09 / 28428).

وفقًا للسلطات الضريبية ، من أجل تضمين تكاليف صيانة وإصلاح CCP ، يجب استيفاء شرطين في وقت واحد:

يجب دفع التكاليف المنصوص عليها في العقد مع مركز الخدمة الفنية بالفعل ؛

يجب أن يتم تنفيذ الأعمال (الخدمات) بموجب العقد بالفعل.

ومع ذلك ، يتم إبرام العقد مع CTO لفترة معينة ، يتعهد خلالها المركز بتثبيت CCP ، وإجراء الصيانة الوقائية المجدولة ، وإصلاحات الضمان ، وتسليم المواد الاستهلاكية ، وما إلى ذلك ، وكقاعدة عامة ، يتم دفع الأموال بسعر زمن. في هذه الحالة ، يتم تضمين مبلغ السداد بموجب العقد المبرم مع كبير التكنولوجيا في المصروفات تدريجياً على أقساط على مدار الفترة التي تم فيها إبرام العقد.

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط مع موضوع فرض ضرائب على الدخل مخفضة بمقدار النفقات ، يتم تحديد إجراءات تحديد النفقات بموجب المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون).

تنص الفقرة 1 من المادة 346.16 من القانون على أنه عند تحديد موضوع الضرائب ، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل الذي يتلقاه من النفقات المذكورة في الفقرة المحددة. في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.16 من القانون ، يتم قبول المصاريف المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة من القانون بشرط امتثالها للمعايير المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 252 من القانون ، والتي تحديد أن دافع الضرائب يقلل من الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة ، والتي ينبغي إثباتها وتوثيقها اقتصاديًا. في نفس الوقت ، يتم الاعتراف بأي مصروفات كمصروفات ، بشرط أن تكون مخصصة لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل. التكاليف المدرجة في

السؤال: ... تنص الفقرة الفرعية 22 من البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يمكن لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط أن يأخذوا في الحسبان ، عند حساب ضريبة واحدة ، كجزء من نفقاتهم ، مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. يرجى توضيح ما إذا كانت المدفوعات الإلزامية التي يدفعها دافعو الضرائب عند تسجيل حق ملكية (إيجار) العقارات والمعاملات معها مدرجة في تحصيل الضرائب. (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 أكتوبر 2004 ن 03-06-06-03 / 18)

سؤال: من أجل تطبيق قوانين الضرائب بشكل صحيح ، يرجى الرجوع إلى المشكلة التالية.
تنص الفقرة الفرعية 22 من البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه يجوز لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط أن يأخذوا في الاعتبار ، عند حساب ضريبة واحدة ، كجزء من النفقات ، مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
في نفس الوقت ، يعني الجمع مساهمة إجباريةتُفرض من المنظمات والأفراد ، والتي يعد دفعها أحد شروط ارتكاب مثل هذه الرسوم من قبل هيئات الدولة والحكومات المحلية والهيئات والمسؤولين المعتمدين الآخرين لإجراءات مهمة من الناحية القانونية ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح ( التراخيص) فيما يتعلق بدافعي هذه الرسوم (الفقرة 2 ، المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذا الصدد ، يرجى توضيح ما إذا كانت المدفوعات الإلزامية التي يدفعها دافعو الضرائب عند تسجيل حق ملكية (إيجار) العقارات والمعاملات معها مدرجة في تحصيل الضرائب.
تنظم المادة 4 ، 26 من القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 1997 N 122-FZ التزام الدولة بتسجيل إيجار العقارات ، ولا سيما الأراضي ، "بشأن تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها" . تنص المادة 11 من هذا القانون على تحصيل الرسوم مقابل هذا التسجيل بالمبالغ التي تحددها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات على أراضي الاتحاد الروسي بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 فبراير 1998 رقم 248 "بشأن تحديد الحد الأقصى لمبلغ الرسوم لتسجيل الدولة للحقوق العقارية العقارات والمعاملات معها ولتوفير معلومات عن الحقوق المسجلة ".
في رأينا ، يتوافق الدفع أعلاه مع تعريف الرسوم المنصوص عليه في الفقرة 2 ، المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بالإضافة إلى ذلك ، من خلال رسم تشابه مع مدفوعات التلوث البيئي ونقل البضائع الضخمة والثقيلة ، التي أقرتها المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي (قرار 10.12.2002 N 284-O ، قرار 17.07.1998 N 22- P) كرسوم مالية ، يمكنك أيضًا أن تستنتج أن رسوم التسجيل للمعاملات العقارية ، بحكم طبيعتها القانونية ، هي ضريبة ضريبية.
مستخدمو CC "محاسب استشاري"
إجابه:
وزارة المالية في الاتحاد الروسي
رسالة
بتاريخ 13 أكتوبر 2004 ن 03-06-06-03 / 18
قامت إدارة سياسة الضرائب والتعرفة الجمركية بمراجعة الخطاب وإبلاغه.
تحدد الفقرة 2 من المادة 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم القانون) أن الرسوم تُفهم على أنها مساهمة إلزامية تُفرض من المنظمات والأفراد ، والتي يعد دفعها أحد شروط فرض الرسوم في فيما يتعلق بالدافعين من قبل هيئات الدولة ، والحكومات المحلية ، والهيئات والمسؤولين المخولين الآخرين من الإجراءات ذات الأهمية القانونية ، بما في ذلك منح حقوق معينة أو إصدار التصاريح (التراخيص).
يحدد القانون الاتحادي رقم 122-FZ المؤرخ 21 يوليو 1997 "بشأن تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها" أن تسجيل الدولة للحقوق في العقارات والمعاملات معها هو إجراء قانوني للاعتراف والتأكيد من قبل دولة حدوث أو تقييد (رهن) أو نقل أو إنهاء الحقوق في العقارات وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي.
يتم تنفيذ الأنشطة الخاصة بتسجيل الدولة للحقوق في العقارات والمعاملات معها من قبل مؤسسات العدالة كجزء من تنفيذ المهام الموكلة إليها بموجب القانون في مجال الإدارة العامة وليست أنشطة ريادية.
وفقًا للمادة 11 من القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 1997 N 122-FZ ، يتم فرض رسوم على تسجيل الدولة لحقوق العقارات والمعاملات معها بالمبالغ التي تحددها الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، ضمن الحدود التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يمكن استخدام الأموال المستلمة في شكل الرسوم المحددة حصريًا لإنشاء وصيانة وتطوير نظام تسجيل الدولة للحقوق في العقارات والمعاملات معها ، بما في ذلك توفير ضمانات الدولة للمسجلين حقوق.
تعتبر الإدارة أن رسوم تسجيل الدولة للحقوق في العقارات والمعاملات معها لها ميزات الرسوم المنصوص عليها في المادة 8 من القانون. هذه الرسوم هي في الأساس رسوم مستهدفة يتم فرضها لتمويل المهام المذكورة أعلاه.
مع الأخذ في الاعتبار طبيعة الدفع المحدد ، فإن مشروع القانون الاتحادي رقم 19560-3 "بشأن تعديل الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي ، وكذلك بشأن الاعتراف ببعض التشريعات تنص قوانين (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي على أنها غير صالحة "، التي تنشئ فصل" واجب الدولة "من القانون ، على أنه من أجل تسجيل الدولة للحقوق في العقارات والمعاملات معها اعتبارًا من 1 كانون الثاني (يناير) 2005 ، فإن واجب الدولة ستُفرض.
عند تطبيق الفصل 26.2 "نظام الضرائب المبسط" من القانون ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تحديد موضوع الضرائب ، فإن دافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط يقلل الدخل المستلم من تكاليف اقتناء الأصول الثابتة المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من القانون (مع مراعاة أحكام البند 3 من المادة المذكورة). يتم قبول هذه النفقات ، وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.16 من القانون ، بشرط امتثالها للمعايير المحددة في الفقرة 1 من المادة 252 من القانون.
وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، تحتفظ المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط بسجلات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة. وبالتالي ، فإن تكوين الأصول الثابتة وتقييمها لتحديد تكاليف حيازتها ، التي تؤخذ في الاعتبار لأغراض حساب الضريبة الفردية ، يتم تحديدها من قبل دافعي الضرائب وفقًا للقانون الفيدرالي أعلاه ولائحة المحاسبة "محاسبة الأصول الثابتة" تم اعتماد PBU 6/01 وفقًا له ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 N 26n (يشار إليه فيما يلي - PBU 6/01).
تحدد الفقرة 8 من PBU 6/01 أن التكلفة الأولية للأصول الثابتة المقتناة مقابل رسوم هي مبلغ التكاليف الفعلية للمؤسسة للاقتناء والبناء والتصنيع ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي).
تتعلق رسوم التسجيل ورسوم الدولة والمدفوعات الأخرى المماثلة التي تتم فيما يتعلق باكتساب (استلام) الحقوق في أحد بنود الأصول الثابتة بالتكاليف الفعلية لاقتناء الأصول الثابتة وتشييدها وتصنيعها.
وبالتالي ، في حالة الاستحواذ على كائن عقاري متعلق بالأصول الثابتة ، يحق للمؤسسة التي تطبق نظام ضرائب مبسط تضمين رسوم لتسجيل الدولة للحقوق في التكلفة الأولية لهذا الكائن.
في الوقت نفسه ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه النفقات ، وفقًا للبند 2 من المادة 346.17 من القانون ، يتم قبولها بعد السداد الفعلي للتكلفة الكاملة للأشياء المكتسبة. بالإضافة إلى ذلك ، وفقًا للفقرة 1 من الفقرة 3 من المادة 346.16 من القانون ، يتم تحميل الأصول الثابتة المكتسبة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب المبسط على نفقات دافع الضرائب في وقت تشغيل هذه الأصول الثابتة.
نائب المدير
دائرة الضرائب
وسياسة التعريفة الجمركية
أيفانييف
13.10.2004