Venäjän federaation verolain 346 16 §

Eri palveluja tuottavilla organisaatioilla ja yrittäjillä on verolain mukaan oikeus soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää. Venäjän federaation verolaissa ei säädetä erityisestä verojen maksamismenettelystä organisaatioille ja yksittäisille yrittäjille, jotka tarjoavat palveluja yleisölle. Tämä tarkoittaa, että tällaiset organisaatiot ja yritykset ovat yleisen verotusmenettelyn alaisia. Onko siis mahdollista tarjota palveluita yksinkertaistetulla verotusjärjestelmällä vai onko toimintatyypeille asetettu rajoituksia? On joitain rajoituksia. Ne liittyvät notaaripalveluihin ja asianajajien palveluihin. Notaarit ja yksityisasianajajat eivät ole oikeutettuja soveltamaan "yksinkertaistamista". Yksinkertaistetun verojärjestelmän käyttäminen sellaisten henkilöiden oikeudellisten palvelujen tarjoamisessa, jotka eivät ole asianajajia tai notaareja, ei kuitenkaan ole kiellettyä. Mitä tehdä, jos organisaatio tarjoaa palveluita samanaikaisesti sekä yksityishenkilöille että oikeushenkilöille? Tässä tapauksessa organisaatio voi soveltaa kahta verojärjestelmää kerralla. Yksityishenkilöille tarjottujen palvelujen osalta yksi laskennallinen tulovero (UTII) vähittäiskaupan osalta. Oikeushenkilöille tarjottaviin palveluihin liittyen - USN. Samanaikaisesti kirjanpito on pidettävä erillään - muodostuu kaksi itsenäistä veropohjaa. Palvelun luonteesta, tyypistä, sen kustannusten hinnasta riippuen yrittäjät ja organisaatiot valitsevat verotuskohteen:

tulo;
tulot miinus kulut (USN-luettelon kulut Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa).

Yksinkertaisen kumppanuussopimuksen osallistujat voivat valita vain toisen vaihtoehdon. Urakan hinta voi sisältää korvauksen urakoitsijalle aiheutuneista kustannuksista. Kysymys on luonnollinen - miten tällaista korvausta verotetaan? Tästä asiasta on erilaisia mielipiteitä. Yhden valtiovarainministeriön näkemyksen mukaan tällaisen korvauksen määrä sisältyy sopimuksen hintaan, mikä tarkoittaa, että sitä verotetaan tulona. Toisaalta on olemassa suljettu lista, joka sisältää yksinkertaistetun verojärjestelmän kustannukset. Siinä luetellaan ne kulut, joiden veropohjaa alennetaan. Osoittautuu, että urakoitsijalle aiheutui kuluja tietyn palvelun suorittamisesta, joka hänelle sitten korvattiin. Tässä tapauksessa hänelle ei ole kannattavaa käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää "tulo" -järjestelmän mukaisesti, koska hän maksaa veroa saadusta korvauksesta, mutta ei voi vähentää kulujaan. Ja jos hän käyttää "tulot miinus kulut" -järjestelmää, se, voiko hän alentaa veropohjaa aiheutuneiden kulujen määrällä, riippuu siitä, sisältyvätkö tällaiset kulut verolain 346.16 §:ssä annettuun yksinkertaistetun verojärjestelmän luetteloon. Venäjän federaation koodi. Näin ollen yksinkertaistetun verojärjestelmän käytöllä palvelujen tarjoamisessa on joitain edellä mainituista piirteistä.

Otetaanko liikevaihtoveron määrä huomioon kuluna yksinkertaistetussa verojärjestelmässä?

Verolaki sisältää luettelon, joka määrittää yksinkertaistetun verojärjestelmän kustannukset. Tämä suljettu luettelo sisältää määrät, joilla verovelvollisella on oikeus alentaa tuloaan ennen veron maksamista. Lain perusteella maksettujen verojen ja maksujen määrät arvonlisäveroa lukuun ottamatta sisältyvät tähän luetteloon. Siksi, jos organisaatio tai yrittäjä käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää "tulot miinus kulut" -järjestelmän mukaisesti, heillä on oikeus ottaa liikevaihtoveron määrä huomioon kuluna ja siten alentaa veropohjaansa.

Voiko yksittäinen yrittäjä pitää provisiosopimusten mukaisen maksun kuluna?

Toimeksiantosopimuksen mukaan asianajaja suorittaa oikeudellisesti merkittäviä toimia toimeksiantajan puolesta ja hänen kustannuksellaan. Jos tämä tapahtuu yritystoiminnan yhteydessä, asianajaja saa tästä korvauksen (ellei sopimuksessa toisin määrätä). Jos yksittäinen yrittäjä valitsee yksinkertaistetun verotusjärjestelmän tulot miinus kulut -periaatteella, hänellä on oikeus alentaa verotettavaa tuloaan provisiosopimusten mukaisen korvauksen määrällä. Koska tällaisista kuluista säädetään USN:n kustannusluettelossa, joka on annettu Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa. Samalla ne on perusteltava ja dokumentoitava.

Voiko yksinkertaistettuun verojärjestelmään kuuluva yritys ottaa kuluna huomioon työntekijän koulutuskustannukset, jos tämä työntekijä ei ole saanut tutkintotodistusta?

Art. Venäjän federaation verolain 346 §:ssä on luettelo kuluista, jotka yritys voi vähentää verotettavasta määrästä, jos se soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää tulot miinus kulut -järjestelmässä. Jotta kulut voidaan vähentää tulojen määrästä, niiden on täytettävä tietyt kriteerit, erityisesti oltava dokumentoituja ja taloudellisesti kannattavia. Taide. Venäjän federaation verolain 346 §:n 1 momentin 33 alakohdan 16 kohdassa säädetään koulutus- ja uudelleenkoulutuksesta, toisin sanoen verovelvollisen yrityksen henkilöstöön kuuluvien työntekijöiden koulutuksesta. Tällaiset kulut otetaan huomioon yhtiön veroraportoinnissa samalla tavalla kuin yhteisöverokulujen kirjaamisessa. Tuloverokantaan sisältyvät ehdot, jotka on täytettävä, jotta henkilöstön koulutuksesta aiheutuvat kustannukset voidaan korvata osana yrityksen kustannuksia. Jotta voit vähentää nämä kulut verotuksessa, sinun on:

työntekijä on koulutettu venäläisessä oppilaitoksessa, jolla on lupa, tai ulkomaisessa oppilaitoksessa, jolla on asianmukainen asema;
harjoittelija, joka työskenteli yrityksessä työsopimuksen perusteella;
tai yritys voi kouluttaa henkilön, joka ei työskentele sen palveluksessa, mutta joka on tehnyt sopimuksen, jonka mukaan sitoutuu organisaation maksaman koulutuksen jälkeen työskentelemään virallisesti tässä yrityksessä vähintään vuoden ajan.

Laki ei osoita, että asiaankuuluva art. Venäjän federaation verolain 346 pykälän mukaan, ja siksi vähennyskelpoisia veroja maksettaessa, työntekijöiden koulutuskustannukset on vahvistettava tutkintotodistuksella. Kyllä, kulut on todistettava asiakirjoilla, mutta tositteena voivat olla oppilaitoksen todistus, joka osoittaa, että työntekijä on siellä opiskellut, ja maksukuitit. Mutta tällaisten koulutuskustannusten taloudellisesta kannattavuudesta verovelvollisella yrityksellä voi olla riita veroviranomaisten kanssa. Jos työntekijä ei läpäissyt kokeita ja saanut tutkintotodistusta oppilaitoksesta, hänen koulutuksensa kustannukset voidaan katsoa taloudellisesti perusteettomiksi. Joten yrityksellä on oikeus sisällyttää yksinkertaistetun verojärjestelmän kuluihin työntekijän koulutuskustannukset, vaikka hän ei olisi saanut tutkintotodistusta, koska koulutusasiakirjan toimittaminen ei ole kulujen vahvistamisen edellytys. Mutta kiistat veropalvelun kanssa tästä eivät ole poissuljettuja.

"Moderni kirjanpito", 2005, N 5

<*>Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kaupunkia koskevan osaston 31. joulukuuta 2004 päivätyn kirjeen mukaan N 21-14 / 85240.

7. Työntekijöiden ja omaisuuden pakollisen vakuutuksen kustannusten kirjanpito

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja säädetyllä momentilla. 7 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 kulut työntekijöiden ja omaisuuden pakollisesta vakuutuksesta, mukaan lukien pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut, työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen maksut, jotka on suoritettu Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti.

Työntekijöiden pakollisen eläkevakuutuksen kustannuksia kohdennettaessa kuluihin on otettava huomioon Venäjän veroministeriön ja Venäjän valtiovarainministeriön selitykset, jotka annettiin 22.2. 6 näistä selityksistä.

Ensinnäkin on huomioitava, että tässä kuluerässä verotuksessa kuluja kirjattaessa yksittäinen vero ottaa huomioon kaikentyyppisten pakollisten vakuutusten kustannukset, jos on olemassa tositteita, jotka vahvistavat aiheutuneiden kulujen ja kulujen maksamisen. asiaankuuluvat vakuutussopimukset, eikä vapaaehtoisen vakuutuksen kustannuksia oteta huomioon.

Artiklan 2 kohta Venäjän federaation verolain 263 §:ssä säädetään, että pakollisten vakuutusten (joista on säädetty Venäjän federaation lainsäädännössä) kulut sisältyvät muihin kuluihin Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti hyväksyttyjen vakuutusmaksujen rajoissa. kansainvälisten sopimusten vaatimukset. Jos näitä tariffeja ei hyväksytä, pakollisen vakuutuksen kulut sisältyvät muihin kuluihin todellisten kustannusten määrässä.

Esimerkki pakollisten vakuutusten kuluista on pakollisen vakuutuksen kustannukset. siviilivelvollisuus käyttämällä Ajoneuvo yritykselle kuuluvat, jotka sisältyvät yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavien verovelvollisten kuluihin, jos on olemassa kulujen maksamisen vahvistavat asiakirjat ja vakuutussopimus.

Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut lasketaan 15. joulukuuta 2001 annetussa liittovaltion laissa nro 167-FZ "Pakollisesta eläkevakuutuksesta Venäjän federaatiossa" (jäljempänä laki nro 167-FZ) säädetyllä tavalla. kohdassa määritellyt hinnat. Taide. mainitun lain 22 ja 33 §.

Lain N 167-FZ 6 §:ssä määrätään, että pakollisen eläkevakuutuksen vakuuttajat ovat:

henkilöille, jotka suorittavat maksuja yksityisille, mukaan lukien organisaatiot, yksittäiset yrittäjät, yksityishenkilöt;
yksittäiset yrittäjät, lakimiehet.

Samalla on pidettävä mielessä, että jos vakuutuksenottaja kuuluu samanaikaisesti useampaan 1 ja 2 momentissa tarkoitettuun vakuutuksenottajaryhmään, vakuutusmaksun laskennan ja maksamisen suorittaa hän jokaisesta syystä.

Koska yksinkertaistetussa verojärjestelmässä verovelvolliset kirjaavat tulot ja kulut käteisellä, pakollisen eläkevakuutuksen kulut kirjataan vakuutusmaksujen tosiasiallisen siirtopäivän mukaan.

24. heinäkuuta 1998 annetun liittovaltion lain N 125-FZ "Pakollisesta sosiaalivakuutuksesta työtapaturmien ja ammattitautien varalta" mukaan vakuutettuja (henkilöitä, jotka ovat velvollisia maksamaan vakuutusmaksuja) ovat oikeushenkilöt tai yksityishenkilöt, mukaan lukien yksittäiset yrittäjät, jotka työllistävät henkilöitä pakollinen sosiaalivakuutus työtapaturmien ja ammattitautien varalta.

Ottaen huomioon, että yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat verovelvolliset kirjaavat tulot ja kulut kassaperusteisesti, työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen kulut kirjataan vakuutusmaksun todellisen siirtopäivän mukaan edellyttäen, että maksamisen ja kohtuullisuuden vahvistavat asiakirjat ovat olemassa. aiheutuneista kuluista. Jälkimmäisiin kuuluu lahko. Venäjän federaation sosiaalivakuutusrahaston sovintoselvityksen III (Venäjän federaation lomake N 4-FSS, hyväksytty Venäjän federaation FSS:n 22. joulukuuta 2004 annetulla asetuksella N 111) ja selvitys työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen vakuutusmaksujen käyttö ennaltaehkäisevien toimenpiteiden rahoittamiseen (Venäjän federaation FSS:n 27. maaliskuuta 2003 antaman asetuksen liite 1 N 33).

8. Kulujen kirjanpito ostettujen tavaroiden (työt ja palvelut) arvonlisäveron muodossa

Nämä kustannukset artiklan 2 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.16 kohdat hyväksytään, jos ne täyttävät 1 momentissa määritellyt kriteerit. Venäjän federaation verolain 252 ja 2 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.17 mukaan niiden todellisen maksun jälkeen. Tässä tapauksessa verovelvolliselle aiheutuneet kulut hyväksytään maksuasiakirjojen, tavarantoimittajan laskun, suoritetun työn vastaanotto- ja luovutusasiakirjan, palvelujen suorittamisen jne.

Ottaen huomioon pykälän 1 momentin vaatimuksen. Venäjän federaation verolain 252 mukaan veronmaksaja voi poistaa arvonlisäveron kuluiksi vain niistä tavaroista (työt, palvelut), joiden kustannukset sisältyvät perustettuun artiklaan. Venäjän federaation verolain 346.16 mukainen suljettu luettelo kuluista. Esimerkiksi, arvonlisäveroa laki- ja tiedotuspalveluista aiheutuvien kulujen muodossa ei voida sisällyttää kulukoostumukseen, samoin kuin itse tällaisten palvelujen kustannukset. Jatkomyyntiä varten ostettujen tavaroiden kustannusten maksamisesta aiheutuvat kulut sisältyvät määriteltyyn kustannusluetteloon. Näin ollen verovelvollinen voi myös kirjata kuluiksi näitä tavaroita ostaessaan maksamansa arvonlisäveron määrät.

Venäjän federaation verolain 346.16 §:ssä säädetään suljetusta luettelosta kuluista, jotka hyväksytään veron perustetta määritettäessä verovelvollisen saamien tulojen vähentämiseksi. Määritellyssä kululuettelossa on 23 kohtaa, jotka vastaavat kohdentamista erilainen kulut erillisiin kuluryhmiin, jotka on otettu huomioon yksittäistä veroa laskettaessa.

Arvonlisävero kirjataan siten kuluksi omalle rivilleen, eikä se sisälly siihen kuluun, johon se liittyy. Poikkeuksena on käyttöomaisuuden ja (tai) aineettoman hyödykkeen hankinnan yhteydessä maksettava arvonlisävero, joka sisältyy hankitun hyödykkeen hankintamenoon.

9. Lainoista ja lainoista maksettujen korkojen sekä luottolaitosten palvelujen maksamiseen liittyvien kulujen kirjanpito 9.1. Korkokulujen laskenta

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menomäärällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja momentin ensimmäisessä osassa säädetyillä määrillä. 9 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 kulut korkojen muodossa, jotka maksetaan varojen (luottojen, lainojen) käyttöön antamisesta.

Artiklan 3 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 43 §:n mukaan kaikki ennalta ilmoitetut (vakiintuneet) tulot, mukaan lukien alennuksen muodossa, saadut minkä tahansa tyyppisestä velkasitoumuksesta (sen täytäntöönpanotavasta riippumatta) kirjataan koroksi. Tässä tapauksessa korkoja kirjataan erityisesti käteistalletuksista ja velkasitoumuksista saadut tuotot.

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan varojen (luottojen, lainojen) käyttöön antamisesta maksettujen korkojen muodossa aiheutuvat kulut hyväksytään, jos ne täyttävät 1 momentissa määritellyt kriteerit. Venäjän federaation verolain 252 §.

Kaikenlaisten velkasitoumusten koron muodossa syntyneet kulut, mukaan lukien arvopapereista kertyneet korot ja muut verovelvollisen liikkeeseen laskemat (liikkeeseenlasketut) velvoitteet, ottaen huomioon 11 §:ssä säädetyt erityispiirteet. Venäjän federaation verolain 269 säännökset ovat kohtuullisia kustannuksia sellaisista toimista, jotka eivät liity suoraan tuotantoon ja (tai) myyntiin, ja kappaleiden mukaisesti. 2 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 265 pykälä koskee toimintaan kuulumattomia kuluja, jotka eivät liity tuotantoon ja myyntiin. Samaan aikaan kappaleiden mukaan. 2 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 265 mukaan kaikenlaisten velkasitoumusten korot kirjataan kuluksi riippumatta lainan tai lainan luonteesta (nykyinen ja (tai) investointi). Kuluksi kirjataan vain se korko, joka on kertynyt lainattujen varojen todelliselta käyttöajalta (ajankohdasta, jolloin kyseiset arvopaperit ovat todellisuudessa kolmansien osapuolten hallussa).

On pidettävä mielessä, että niissä tapauksissa, joissa mainituissa Ch. Venäjän federaation verolain 25 §:ssä on linkkejä muihin Ch. Venäjän federaation verolain 25 §:n mukaan ne hyväksytään vain, jos ne eivät ole ristiriidassa luvun määräysten kanssa. Venäjän federaation verolain 26.2.

Artiklan 2 kohta Venäjän federaation verolain 346.16 kohdassa määrätään, että kohdissa määritellyt kustannukset. Tämän pykälän 5, 6, 7, 9 - 21 s. 1 on hyväksytty yhteisöveron laskentamenettelyn osalta. Taide. RF-verolain 254, 255, 263, 264, 268 ja 269.

Siten menojen kirjaaminen korkojen muodossa, jotka on maksettu varojen (luottojen, lainojen) käyttöön antamisesta, ottaen huomioon 11 artiklan mukaiset erityispiirteet. Venäjän federaation verolain 269 pykälä ei ole ristiriidassa Ch. Venäjän federaation verolain 26.2 kohta ja siten perustettu Art. Venäjän federaation verolain 269 mukaan menettelyä velkasitoumusten korkojen luokittelemiseksi kuluiksi voivat käyttää yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat verovelvolliset määrittääkseen yhden veron veropohjan.

Lisäksi on pidettävä mielessä, että pykälän 8 momentin mukaan Venäjän federaation verolain 270 pykälän mukaan veropohjaa määritettäessä veronmaksajan lainanottajan velkojalle kertyneet koron muodossa olevat kulut ylittävät määrät, jotka on kirjattu verotuksessa kuluiksi 12 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 269.

Edellä oleva huomioon ottaen ja ottaen huomioon, että yksinkertaistetussa verojärjestelmässä verovelvolliset käyttävät tulojen ja kulujen kirjaamisessa käteismaksumenetelmää, kulujen kirjaamispäivä sopimuksen ehtojen mukaisesti kertyneen koron muodossa ja huomioiden ottaa huomioon Art. Venäjän federaation verolain 269 mukaan ilmoitetun koron maksupäivä kirjataan, jos on olemassa asiakirjoja, jotka vahvistavat aiheutuneiden kulujen maksamisen, sekä laina- tai luottosopimus.

9.2. Luottolaitosten palvelujen maksamiseen liittyvien kulujen kirjanpito

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja 2 momentin 2 momentissa säädetyillä määrillä. 9 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaiset kulut, jotka liittyvät luottolaitosten tarjoamien palvelujen maksamiseen.

Pankkipalveluluetteloa määritettäessä on otettava huomioon pankkitoimintaa koskeva luettelo, joka on perustettu 11 artiklan 1 kohdassa. 2. joulukuuta 1990 annetun liittovaltion lain N 395-1 "Pankeista ja pankkitoiminnasta" 5 § ja muut säädökset.

Yksi pääasiallisista kulutyypeistä tällä perusteella on maksu pankkitilien avaamisesta sekä maksu selvitys- ja kassapalvelujen toteuttamisesta.

On syytä muistaa, että tuotantoon ja myyntiin liittyvät kustannukset sisältävät pankkipalvelujen maksamisen, jos ne liittyvät tavaroiden (töiden, palvelujen) tuotantoon ja myyntiin. Muissa tapauksissa kustannukset pankkipalveluiden maksamisesta kohtien mukaisesti. 25 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 264 pykälä sisältyy muihin kuin toimintakuluihin.

On myös pidettävä mielessä, että jos yrityksellä on useita tilejä, on tarpeen seurata näillä tileillä suoritettujen tapahtumien luonnetta. Joten jos yritys avaa pankkitilin ja suorittaa sillä toimintoja, jotka eivät liity tuotantoon tai muuhun kaupalliseen toimintaan, tämän tilin avaamismaksua, samoin kuin maksua tilitys- ja kassapalvelujen ylläpidosta tällä tilillä, ei voida periä. otetaan verotuksessa huomioon yhtenä verona. Esimerkkinä tällaisista kuluista voivat olla erityistilin avaamiseen liittyvät kulut, jolle hyvitetään verotuksessa huomioimatonta erityisrahoitusta.

Luottolaitosten tarjoamien palvelujen maksamiseen liittyvien kulujen kirjauspäivä pykälän 2 momentin mukaisesti. Näiden kulujen maksupäivä on Venäjän federaation verolain 346.17. Tällöin perusteena näiden kustannusten kohdistamiselle organisaation kuluihin on pankkitilisopimus, palveluiden tarjoamista koskevat lait ja maksuasiakirjat.

10. Kohdissa tarkoitettujen kulujen kirjanpito. 10 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja säädetyllä momentilla. 10 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 kulut verovelvollisen paloturvallisuuden varmistamisesta Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti, omaisuudensuojelupalvelujen kulut, palo- ja turvahälyttimien huolto, palontorjuntapalvelujen ostokulut ja muut turvallisuuspalvelut.

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan nämä kulut hyväksytään, jos ne täyttävät 1 momentissa määritellyt kriteerit. Venäjän federaation verolain 252 pykälän ja yhtiöveron laskentamenettelyn osalta Art. Venäjän federaation verolain 264 pykälä.

Paloturvallisuuden varmistamiseen liittyvät toimet suoritetaan 21. joulukuuta 1994 annetun liittovaltion lain N 69-FZ "paloturvallisuudesta" mukaisesti.

Turvatoimia säännellään Venäjän federaation 11. maaliskuuta 1992 annetulla lailla N 2487-1 "Yksityisettsivistä ja turvallisuustoiminnasta Venäjän federaatiossa" (jäljempänä - laki N 2487-1) ja Venäjän federaation huhtikuun lailla. 18, 1991 N 1026-1 "Poliisista".

Omaisuudensuoja pykälän mukaan. Lain N 1026-1 9 § on yksi yleisen turvallisuuspoliisin päätehtävistä.

Lain N 2487-1 3 §:ssä määritellään yksityisten turvallisuuspalvelujen tyypit, joihin kuuluvat erityisesti:

omistajien omaisuuden suojaaminen, myös kuljetuksen aikana;
palo- ja turvahälyttimien suunnittelu, asennus ja huolto.

Samaan aikaan Art. Lain N 2487-1 11 §:n mukaan lueteltujen palvelujen tarjoaminen on sallittua vain niiden toteuttamista varten perustetuille yrityksille.

Yrityksellä, joka peruskirjansa mukaan harjoittaa turvapalveluiden tarjoamista, on oltava siihen Venäjän federaation lainsäädännön edellyttämällä tavalla myönnetty lupa.

Yritysten turvallisuustoiminta ei koske valtion suojelun alaisia kohteita, joiden luettelon on hyväksynyt Venäjän federaation hallitus. Turvayritykset voivat tarjota palveluja omistajien omaisuuden aseellisen suojelun muodossa sekä käyttää teknisiä ja muita keinoja, jotka eivät vahingoita kansalaisten elämää ja terveyttä sekä ympäristöä, operatiivisia radio- ja puhelinyhteyksiä.

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 346.17 mukaan verovelvollisen kulut kirjataan kuluiksi niiden todellisen maksamisen jälkeen.

Näin ollen perusteena kohdissa mainittujen maksukustannusten kohdistamiselle organisaation kuluihin. 10 s. 1 art. Venäjän federaation töiden ja palvelujen verolain 346.16 säännökset ovat töiden suorittamista ja (tai) palvelujen tarjoamista ja niiden maksamisen vahvistavia asiakirjoja. Tässä tapauksessa näiden kulujen kirjauspäivä on paloturvallisuuden varmistamiseen liittyvien kulujen tosiasiallinen toteutuspäivä ja (tai) tosiasiallisesti suoritettujen turvapalveluiden maksupäivä.

12 <**>. Yritysajoneuvojen huoltokirjanpito ja henkilöautojen ja moottoripyörien käytön korvaukset

<**>Jäljempänä osioiden numerointi on annettu Venäjän liittovaltion veroviraston Moskovan kaupunkia koskevan kirjeen 31. joulukuuta 2004 N 21-14 / 85240 virallisen tekstin mukaisesti.

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja säädetyllä momentilla. 12 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 §:n mukaan virka-ajoneuvojen ylläpitokulut sekä henkilöautojen ja moottoripyörien työmatkoissa käytöstä aiheutuvat korvaukset Venäjän federaation hallituksen asettamissa rajoissa.

Ensinnäkin on huomattava, että nykyinen lainsäädäntö ei sisällä sellaista käsitettä kuin virkaliikenne. Pääsääntöisesti tällä termillä tarkoitetaan kuljetusta, jota käytetään johtotehtävien suorittamiseen. Tällöin määritellyn kuljetuksen on kuuluttava verovelvolliselle omistusoikeuden perusteella tai käytettävä vuokrasopimuksen perusteella.

Tämä momentti voi sisältää erityisesti työsuhdeauton pysäköinnin maksamisen. Ottaen kuitenkin huomioon artiklan 1 kohdan. Venäjän federaation verolain 252 mukaan näiden kustannusten pätevyyden ja taloudellisen perustelun kriteerit, verovelvollisen on laadittava asianmukaisesti kirjallinen sopimus pysäköintialuetta ylläpitävän organisaation kanssa, jossa on sanamuoto "Palveluille auton N ___ ylläpito järjestön parkkipaikalla" _________ ". Lisäksi verovelvollisen on vahvistettava tarve pitää ajoneuvoja, myös vuokrattuja, maksullisella parkkipaikalla esimerkiksi oman autotallin puuttumisen vuoksi tai parkkipaikalla.

Jos henkilökohtaista ajoneuvoa käytetään työmatkoissa, korvaus sen käytöstä määrättyihin tarkoituksiin kirjataan osana kustannuksia Venäjän federaation hallituksen asettamissa rajoissa.

Kun kuluihin kohdistetaan kappaleissa säädetyt kustannukset. 12 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 kohdan mukaisesti on myös otettava huomioon Venäjän veroministeriön 02.06.2004 päivätty kirje N 04-2-06 / 419, sovittu Venäjän valtiovarainministeriön kanssa, koska sekä Venäjän valtiovarainministeriön 6.22.2004 päivätty kirje N 03-02-05 / 2/40.

Palkkaukset työntekijöille maksetaan tapauksissa, joissa heidän työhönsä tuotanto- (palvelu)toiminnan luonteen vuoksi liittyy jatkuvaa virkamatkoja virkatehtävien mukaisesti.

Henkilökohtaisia autoja työmatkoissa käyttäville työntekijöille maksettavan korvauksen perusteena on yrityksen, organisaation ja laitoksen johtajan määräys, jossa vahvistetaan tämän korvauksen määrä.

Työntekijälle maksettavan korvauksen määrässä huomioidaan työmatkoissa käytettävän henkilökohtaisen auton käytöstä aiheutuneiden kulujen korvaus (kulumisen määrä, polttoaine- ja voiteluaineet, huolto ja ajankohtaiset korjaukset).

Korvauksen saamiseksi työntekijät toimittavat yrityksen, laitoksen, organisaation kirjanpitoon määrätyllä tavalla varmennettu kopio henkilökohtaisen auton teknisestä passista ja pitävät kirjaa työmatkoista matkalomakkeissa.

Työntekijälle, joka käyttää henkilöautoa työmatkoissa auton omistajan valtakirjan perusteella, maksetaan korvaus samalla tavalla.

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 346.17 mukaan näiden kulujen kirjaamispäivä on veronmaksajalle aiheutuneiden kulujen ja korvauksen maksamispäivä. Samalla nämä kulut on vahvistettava asianmukaisilla asiakirjoilla, jotka vahvistavat palvelujen tarjoamisen ja maksamisen (työn suorittaminen ja maksaminen) ja korvauksen maksamisen, mukaan lukien työn suorittaminen ja (tai) palvelujen tarjoaminen, maksuasiakirjat, mukaan lukien kassakuitit, korvauspäällikön määräykset, kopiot ajoneuvojen teknisistä passeista.

13. Matkakulujen kirjanpito

Artiklan 2 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 346.16 ja artiklan 2 kohta. Venäjän federaation verolain 346.17 mukaan nämä kulut hyväksytään, jos ne täyttävät 1 momentissa määritellyt kriteerit. Venäjän federaation verolain 252 pykälän ja yhtiöveron laskentamenettelyn osalta Art. Venäjän federaation verolain 264 mukaan sekä niiden todellisen maksun jälkeen.

Matkakulut sisältävät erityisesti kulut:

työntekijän matkustaminen työmatkapaikkaan ja takaisin pysyvään työpaikkaan;
asunnon vuokraus. Tästä kuluerästä korvataan myös työntekijän kulut hotelleissa tarjottujen lisäpalvelujen maksamisesta (pois lukien baari- ja ravintolapalvelukulut, huonepalvelukulut, virkistys- ja terveystilojen käyttökulut) ;
päiväraha tai peltoraha Venäjän federaation hallituksen hyväksymissä rajoissa;
viisumien, passien, tositteiden, kutsujen ja muiden vastaavien asiakirjojen rekisteröinti ja myöntäminen;
konsuli-, lentokenttämaksut, autojen ja muiden kulkuneuvojen maahantulo-, kauttakulku-, kauttakulku-, meriväylien, muiden vastaavien rakenteiden ja muut vastaavat maksut ja maksut.

Työmatkoihin liittyviä kuluja kirjattaessa tulee huomioida, että tällaiset kulut hyväksytään verotuksessa vain, jos on näyttöä matkan (työmatkan) tuotantoluonteisuudesta.

Järjestöjen päivärahojen ja peltorahojen maksamiseen liittyvät kulunormit, joiden sisällä yhteisöveron veropohjaa ja siten yksittäistä veroa määritettäessä tällaiset kulut liittyvät muihin tuotantoon ja myyntiin liittyviin kuluihin. , hyväksytty Venäjän federaation hallituksen 08.02.2002 asetuksella N 93.

Matkakulujen kirjauspäivä on viimeinen seuraavista päivämääristä: päivärahan (kulukorvauksen) maksupäivä tai lähetetyn työntekijän ennakkoilmoituksen hyväksymispäivä.

Asiakirjat, jotka vahvistavat verovelvolliselle aiheutuneiden kulujen pätevyyden, ovat seuraavat asiakirjat:

menot ja kassamääräys;
määräys (ohje) työntekijän (työntekijöiden) lähettämisestä työmatkalle lomakkeella N T-9 (T-9a), joka on hyväksytty Venäjän valtion tilastokomitean 6.4.2001 päivätyllä asetuksella N 26;
matkatodistus muodossa N T-10, hyväksytty Venäjän valtion tilastokomitean 6.4.2001 päivätyllä asetuksella N 26;
toimeksianto työmatkalle lähettämistä varten ja raportti sen täytäntöönpanosta lomakkeella N T-10a, hyväksytty Venäjän valtion tilastokomitean asetuksella 06.04.2001 N 26;
lähetetyn työntekijän ennakkoraportti lomakkeella N AO-1, joka on hyväksytty Venäjän valtion tilastokomitean asetuksella N 55, päivätty 01.08.2001 N 55, sekä asianmukaiset tositteet, jotka vahvistavat hänelle todelliset matkakulut, majoitus jne. päällikön hyväksymä.

17. Toimistotarvikkeiden kirjanpito

Tämäntyyppiset menot ovat ilmeisiä eivätkä vaadi kommentteja.

Kuitenkin, jotta voidaan kirjata aiheutuneet kustannukset 1 artiklan 2 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 2 momentti. Venäjän federaation verolain 346.17 ja 1 momentin 1 momentti. Venäjän federaation verolain 252 §:n mukaan on välttämätöntä, että kulut vahvistetaan asiakirjoilla, jotka vahvistavat aiheutuneiden kulujen maksamisen, sekä toimittajan laskut, laskuvaatimukset lomakkeella N M-11, joka on hyväksytty 2000-luvun asetuksella. Venäjän valtion tilastokomitea 10.30.1997 N 71a ja toimituslaskut. Tässä tapauksessa kulujen kirjauspäivä on viimeinen seuraavista päivämääristä: ostetun tavaran maksupäivä tai ostetun tavaran tosiasiallisen omistusoikeuden siirtymispäivä.

18. Posti-, puhelin-, lennätin- ja muiden vastaavien palvelujen kulujen kirjanpito, viestintäpalvelujen maksukulut

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja säädetyllä momentilla. 18 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan posti-, puhelin-, lennätin- ja muiden vastaavien palvelujen kulut, viestintäpalvelujen maksukulut.

On huomattava, että liittovaltion lain 07.07.2003 N 126-FZ "viestinnästä" (jäljempänä laki N 126-FZ) mukaisesti viestintä on olennainen osa Venäjän federaation teollista ja sosiaalista infrastruktuuria ja toimintoja. alueellaan yhteenkytketyn tuotanto- ja talouskompleksina, joka on suunniteltu täyttämään kansalaisten, viranomaisten (hallinnon), puolustuksen, turvallisuuden, lainvalvontaviranomaisten tarpeet Venäjän federaatiossa, yksityishenkilöiden ja oikeushenkilöiden tarpeet sähkö- ja postipalvelujen alalla.

Samaan aikaan Art. Lain N 126-FZ 2 §:ssä määritellään mainitussa laissa käytetyt päätermit, joiden mukaan:

sähköinen viestintä (sähköviestintä) - mikä tahansa merkkien, signaalien, kirjoitetun tekstin, kuvien, äänien lähetys tai vastaanotto lankojen, radion, optisten ja muiden sähkömagneettisten järjestelmien kautta;
postiviestintä - postilähetysten vastaanotto, käsittely, kuljetus ja jakelu sekä varojen siirto;
viestintäpalvelut - postilähetysten tai tietoliikenneviestien vastaanottamiseen, käsittelyyn, lähettämiseen ja jakeluun liittyvien toimintojen tuote.

Posti-, puhelin- ja lennätinpalvelujen luettelot laaditaan vastaavasti:

Venäjän federaation hallituksen 15. huhtikuuta 2005 antama asetus N 221 "Postipalvelujen tarjoamista koskevien sääntöjen hyväksymisestä";
Venäjän federaation hallituksen 26. syyskuuta 1997 antama asetus N 1235 "Puhelinpalvelujen tarjoamista koskevien sääntöjen hyväksymisestä";
Venäjän federaation hallituksen asetus, annettu 28. elokuuta 1997, N 1108 "lennätinpalvelujen tarjoamista koskevien sääntöjen hyväksymisestä".

Siten s:n mukaiset kustannukset. 18 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaisesti, kun tulojen saamiseksi aiheutuneiden menojen pätevyys ja taloudellinen toteutettavuus on vahvistettu, ne hyväksytään kuluiksi, jos on olemassa asiakirjoja, jotka vahvistavat aiheutuneiden kulujen maksamisen, sekä sopimukset varauksesta asiaankuuluvien viestintäpalvelujen (suorittaminen) ja tarjottujen (suoritettujen) palveluiden laskut. Tässä tapauksessa kulujen kirjauspäivä on viimeinen seuraavista päivämääristä: nimettyjen palvelujen maksupäivä tai tosiasiallisesti suoritettujen palvelujen maksupäivä kyseiseltä ajanjaksolta.

Viestintäpalveluista aiheutuneiden kulujen kuluihin liittämisen laillisuutta tarkistettaessa tulee kiinnittää erityistä huomiota näiden kulujen veronmaksajien-vuokralaisten kirjanpitoon.

Kuten edellä todettiin, verovelvollisella on verotuskohdetta määrittäessään oikeus alentaa saamiaan tuloja säädetyin momentein. 18 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaiset kulut viestintäpalvelujen maksamisesta, jos ne täyttävät 1 momentissa määritellyt kriteerit. Venäjän federaation verolain 252 pykälän mukaan vuokralaiselle tosiasiallisesti toimitettu ja hän maksoi.

Art. Venäjän federaation alueella annetun lain N 126-FZ 44 pykälän mukaan teleoperaattorit tarjoavat viestintäpalveluja viestintäpalvelujen käyttäjille viestintäpalvelujen tarjoamista koskevan sopimuksen perusteella, joka on tehty siviililain ja sitä koskevien sääntöjen mukaisesti. viestintäpalvelujen tarjoaminen.

Nykyiset puhelinpalvelujen tarjoamista koskevat säännöt on hyväksytty 26. syyskuuta 1997 annetulla Venäjän federaation hallituksen asetuksella N 1235 (jäljempänä säännöt).

Säännöt säätelevät viestintäpalvelujen käyttäjien ja viestintäalan toimijoiden välistä suhdetta viestintäpalvelujen tarjoamista koskevan sopimuksen solmimisen ja täytäntöönpanon yhteydessä sekä menettelyä ja perusteita sopimukseen perustuvien viestintäpalvelujen tarjoamisen keskeyttämiselle ja tällaisen sopimuksen irtisanomiselle, viestintäpalvelujen tarjonnan erityispiirteet, viestintäalan toimijoiden ja viestintäpalvelujen käyttäjien oikeudet ja velvollisuudet, tarjottujen viestintäpalvelujen maksutapa ja -menettely, valitusten jättämis- ja käsittelymenettely, viestintäpalvelujen käyttäjien vaatimukset, vastuu osapuolista.

Erityisesti Tilaajia koskevien sääntöjen kohdassa 48 määrätään, että puhelinpalvelun vuokraamisen (alivuokrauksen) yhteydessä tilaajan hakemuksen perusteella puhelinpalvelujen tarjoamista koskevan sopimuksen voimassaolo voidaan keskeyttää vuokrausaika (alivuokraus). Tässä tapauksessa puhelimitse soitettujen asuintilojen vuokralaisen pyynnöstä voidaan tehdä hänen kanssaan sopimus puhelinpalvelujen tarjoamisesta vuokra-ajan (alivuokrauksen) ajaksi. Tässä tapauksessa puhumme kansalaisten puhelinpalvelujen tarjoamista koskevien sopimusten uudelleenneuvottelusta.

Samanlainen sääntö tilaajille - oikeushenkilöille on määritelty vakiosopimuksessa teleoperaattorin OJSC "Moscow City Telephone Network" (jäljempänä - OJSC MGTS) puhelinpalvelujen tarjoamisesta.

Erityisesti OJSC MGTS:n vakiosopimuksen kohtien 2.3.7 ja 6.2 mukaan:

tilaaja sitoutuu ilmoittamaan teleyritykselle puhelimen käytössä tapahtuneista muutoksista (tilaajan vetäytymisestä, puhelintilojen myynnistä tai vuokrauksesta (alivuokrauksesta), postiosoitteiden muutoksesta, pankkitiedoista tilaaja, tilaajan uudelleennimeäminen tai uudelleenjärjestely jne.);
kun puhelintilaaja vuokraa (alivuokraa) puhelimitse käytettäviä tiloja, hänen hakemuksensa perusteella puhelinpalvelusopimuksen toiminta voidaan keskeyttää vuokra-ajan (alivuokrauksen) ajaksi. Tässä tapauksessa puhelimitse soitettujen tilojen vuokralaisen pyynnöstä hänen kanssaan voidaan tehdä sopimus puhelinpalvelujen tarjoamisesta vuokra-ajalle (alivuokralle);
Tilaajan pyynnöstä, vuokra-ajan (alivuokra-ajan) päätyttyä, hänen tilaajalaitteensa kytketään maksutta.

Näin ollen yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavalla vuokralaisorganisaatiolla on yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavalla vuokralaisorganisaatiolla, jollei yllä mainitusta puhelinpalvelujen tarjoamista koskevan sopimuksen uusimismenettelystä muuta johdu ja edellyttäen, että tilaaja-vuokralainen maksaa teleyrityksen tarjoamista puhelinpalveluista. ottaa nämä kulut huomioon määritettäessä verotuskohdetta yksittäisen veron mukaan.

19. Tietokoneohjelmien ja tietokantojen käyttöoikeuden hankkimiseen liittyvien kulujen kirjanpito oikeudenhaltijan kanssa tehtyjen sopimusten perusteella (lisenssisopimusten perusteella)

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja säädetyllä momentilla. 19 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 kulut, jotka liittyvät tietokoneohjelmien ja tietokantojen käyttöoikeuden hankkimiseen tekijänoikeuden haltijan kanssa tehtyjen sopimusten mukaisesti (lisenssisopimusten perusteella). Kappaleiden mukaan. 19 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaiset kustannukset sisältävät myös tietokoneohjelmien ja tietokantojen päivittämisestä aiheutuvat kustannukset.

Ottaen huomioon Venäjän federaation 23.9.1992 N 3523-1 "Sähköisten tietokoneiden ja tietokantojen ohjelmien oikeudellisesta suojasta" annetun lain normit kohdissa säädetyissä kustannuksissa. 19 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 §:n mukaiset kustannukset, jotka liittyvät tietokoneohjelman ja tietokannan käyttöoikeuden hankkimiseen tekijänoikeuden haltijan kanssa tehdyn kirjallisen sopimuksen perusteella, sekä tietokoneohjelmien päivittämisestä ja tekijän tai muun tekijänoikeuden haltijan tekemiä tietokantoja sekä tietokoneohjelmien ja vapaasti myytävien tietokantojen hankintakustannuksia ei oteta huomioon.

Samaan aikaan, s. 26 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 264 artiklassa säädetään täsmälleen samoista kuluista kuin kappaleissa. 19 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16. Kuitenkin paras. 26 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 264 §:ssä säädetään, että tietokoneohjelman, jonka yksinoikeudet veronmaksaja hankkii, kustannusten on oltava alle 10 000 ruplaa.

Näin ollen kohtien määräykset. 19 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan kulut hyväksytään verotettaviksi yhdellä verolla, jos on olemassa asiakirjat, jotka vahvistavat niiden maksamisen, sekä sopimus tekijänoikeuden haltijan kanssa, tavarantoimittajalasku, toimittamisesta annettu asiakirja päivityspalvelut. Tässä tapauksessa kulun kirjauspäivä on viimeinen seuraavista päivämääristä: maksupäivä, oikeuksien varsinaisen siirron päivämäärä, päivityspalvelujen tosiasiallisen toimittamisen päivämäärä.

20. Mainoskulujen kirjanpito

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja säädetyllä momentilla. 20 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 kulut valmistettujen (ostettujen) ja (tai) myytyjen tavaroiden (työt, palvelut), tavaramerkin ja palvelumerkin mainonnasta.

Artiklan 1 kohdan 28 alakohta Venäjän federaation verolain 264 pykälässä säädetään, että mainontakuluihin sovelletaan 4 momentin säännöksiä. Venäjän federaation verolain 264, jonka mukaan organisaation mainonnan kulut sisältävät:

kulut tiedotusvälineiden (mukaan lukien painetut mainokset, radio- ja televisiolähetykset) ja tietoliikenneverkkojen kautta tapahtuvista myynninedistämistoimista;
kulut valaistusta ja muusta ulkomainonnasta, mukaan lukien mainostelineiden ja mainostaulujen valmistus;
kulut osallistumisesta näyttelyihin, messuihin, näyttelyihin, ikkunoiden koristeluun, myyntinäyttelyihin, näytetiloihin ja esittelytiloihin, mainosesitteiden ja luetteloiden tuottamiseen, jotka sisältävät tietoa organisaation suorittamasta ja tarjoamasta työstä ja palveluista ja (tai) itse organisaatiosta , sellaisten tavaroiden alennukseen, jotka ovat kokonaan tai osittain menettäneet alkuperäiset laatunsa altistuksen aikana.

Veronmaksajan kulut tällaisten palkintojen arvonnan voittajille massamainoskampanjoiden aikana myönnettyjen palkintojen hankinnasta (valmistuksesta) sekä kulut muista kuin yllä mainituista mainoksista, jotka hän on suorittanut raportointi(vero)kauden aikana , verotuksessa kirjataan määrään, joka ei ylitä 1 %:n pykälän mukaisesti määritetystä myynnistä saadusta tuotosta. Venäjän federaation verolaki 249.

Kohdissa säädetyt kulut. 20 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 kohdat hyväksytään alennukseen verovelvollisen saamien tulojen verotusta varten, jos on olemassa asiakirjoja, jotka vahvistavat aiheutuneiden kulujen maksamisen, ja myös (riippuen siitä, missä muodossa ilmoitus on esitetty) out) jos on: palvelujen tarjoamista koskeva laki; suoritetun työn vastaanottaminen ja siirto; vaatimukset - rahtikirja muodossa N M-11, hyväksytty Venäjän valtion tilastokomitean 30. lokakuuta 1997 annetulla asetuksella N 71a; rahtikirja tavaroiden (muiden aineellisten hyödykkeiden) siirrosta mainostarkoituksiin.

Tässä tapauksessa kulujen kirjauspäivä on:

kun kolmannet osapuolet tarjoavat mainospalveluita (töiden suorittamista) - tosiasiallisesti suoritettujen mainospalvelujen (suoritetun työn) maksupäivä;
siirrettäessä tavaroita tai muuta aineellista omaisuutta mainostarkoituksiin - viimeinen seuraavista päivämääristä: tavaroiden maksupäivä (muu aineellinen omaisuus) tai ostetun tavaran (muu aineellinen omaisuus) poistopäivä mainontaa varten.

21. Uusien toimialojen, työpajojen ja yksiköiden valmistelun ja kehittämisen kustannusten laskenta

On kuitenkin pidettävä mielessä, että kumpikaan Art. Venäjän federaation verolain 346.16, ei art. Venäjän federaation verolain 264 §:ssä ei ole tyhjentävää määritelmää näistä kustannuksista. Kuitenkin kohtien määräykset 21 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan kulut otetaan huomioon verotettaessa yhdellä verolla, jos on olemassa asiakirjoja, jotka vahvistavat aiheutuneiden kulujen maksamisen, ja laki tehdyn työn tulosten siirrosta (an laki palvelujen tarjoamisesta), jos näihin tarkoituksiin on osallistunut kolmansien osapuolien organisaatioita (yksittäisiä yrittäjiä), tai asiakirjat, jotka vahvistavat uusien toimialojen, työpajojen ja aggregaattien valmistelussa ja kehittämisessä käytettyjen materiaalien maksun - palkkalaskelmat, jos valmistelu ja kehitystyö tehtiin omatoimisesti.

Tässä tapauksessa kulujen kirjauspäivä on syntyneiden kulujen tosiasiallinen maksupäivä.

22. Kirjanpito kuluista Venäjän federaation lainsäädännön mukaisesti maksettujen verojen ja maksujen määränä

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja säädetyllä momentilla. 22 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 kulut Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön mukaisesti maksettujen verojen ja maksujen määränä.

Yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltaminen järjestöjen ja yksittäisten yrittäjien toimesta edellyttää lain 2 ja 3 momentissa tarkoitetun maksun korvaamista. Venäjän federaation verolain 346.11.

Muut verot ja maksut maksavat yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat yhteisöt ja yksittäiset yrittäjät yleisen verotusjärjestelmän mukaisesti.

Tämän perusteella yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat verovelvolliset ottavat yhden veron perustetta laskeessaan osana tuloa alentavia kuluja huomioon ne veromäärät, joista nämä verovelvolliset eivät ole vapautettuja yksinkertaistetun verotuksen soveltamisen vuoksi. järjestelmä.

Samalla veronmaksajien yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisaikana maksamien verojen ja maksujen määriä, jotka perustuvat ennen tähän verojärjestelmään siirtymistä harjoitetun yritystoiminnan tuloksiin, ei sisällytetä kuluihin, jotka otetaan huomioon verotuksessa yhden veron laskeminen.

Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön mukaisesti maksetut verot ja maksut sisältävät:

01.01.2005 asti - verot ja maksut, jotka määrätään 1.1. Taide. Venäjän federaation 27. joulukuuta 1991 annetun lain N 2118-1 "Venäjän federaation verojärjestelmän perusteista" 19 - 21;
01.01.2005 alkaen - §:ssä vahvistetut verot ja maksut. Taide. Venäjän federaation verolain 13-15.

Samanaikaisesti pykälän 2 momentin mukaan Venäjän federaation verolain 346.16 mukaan nämä kulut hyväksytään, jos ne täyttävät 1 momentissa määritellyt kriteerit. Venäjän federaation verolain 252 §.

Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 252 pykälän mukaan veronmaksaja vähentää saamiaan tuloja aiheutuneiden kulujen määrällä, lukuun ottamatta 11 artiklassa tarkoitettuja kuluja. Venäjän federaation verolain 270.

Samaan aikaan 19 §:n Venäjän federaation verolain 270 §:ssä säädetään erityisesti kuluista, jotka ovat veroja, jotka veronmaksaja perii Venäjän federaation verolain mukaisesti tavaroiden ostajalta (ostajalta) (työt, palvelut, omaisuusoikeudet). ).

Näin ollen kohdissa säädettyjen kulujen koostumuksessa. 22 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16, sisältää kaikkien veronmaksajan kerryttämien ja maksamien verojen ja maksujen määrät, joista hänet tunnustetaan verovelvolliseksi, lukuun ottamatta veronmaksajan ostajalle esittämiä veroja ( hankkija) verotuksessa huomioimattomien tavaroiden (työt, palvelut, omistusoikeudet) sekä hänen maksamansa yksittäinen vero yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisen yhteydessä.

Samaan aikaan kohdissa säädetyt kustannukset. 22 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 §:n mukaan voidaan hyväksyä kuluiksi vasta sen jälkeen, kun verot (maksut) on tosiasiallisesti siirretty talousarvioon (Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 2 kohta ja verolain 346.17 §:n 2 kohta). Venäjän federaation verolaki), ts. vain, jos on asiakirjoja, jotka vahvistavat verojen (maksujen) siirtämisen talousarvioon, samoin kuin asianmukaisten verojen (maksujen) ilmoitusten (laskelmien) läsnä ollessa.

Tarkasteltaessa verovelvollisten verotuksessa huomioon otettavien kulujen ottamista oikeutetusti huomioon momenteissa säädetyt kulut. 22 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 346.16 mukaisesti on otettava huomioon Venäjän veroministeriön selvennykset 06.23.2003 N 22-2-16 / 1430-U123 ja 07.15.2003 N 22-1- 14 / 1619-Yu067 sekä Venäjän valtiovarainministeriön selvennykset 01.14.2003 N 04 -02-06/3/96, päivätty 05/08/2003 N 04-01-10/2-31, päivätty 15.7.2004 N 3.3.3.1.80.

Näistä selityksistä seuraa erityisesti, että 1 momentissa mainitut kustannukset. Venäjän federaation verolain 346.16 pykälän mukaan vähennä verovelvollisen tuloja vain, jos nämä kulut liittyvät verovelvollisen toimintaan, joka on suoritettu kohdassa Ch. Venäjän federaation verolain 26.2.

Näin ollen veronmaksajan kustannukset, jotka liittyvät yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisaikana yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymistä edeltävää ajanjaksoa koskevien laskettujen verojen ja (tai) maksujen määrien maksamiseen, eivät vähennä tämän veropohjaa. verotusjärjestelmä.

23. Jatkomyyntiä varten ostettujen tavaroiden kustannusten kirjanpito

Verokohdetta määrittäessään verovelvolliset, jotka ovat valinneet verotuksen kohteeksi menojen määrällä vähennetyn tulon, vähentävät saamiaan tuloja säädetyllä momentilla. 23 artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 346.16 kulut jatkomyyntiä varten ostettujen tavaroiden kustannusten maksamisesta (vähennettynä Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan 1 kohdan 8 alakohdassa määritellyillä kuluilla).

Artiklan 1 kohdan 8 alakohta Venäjän federaation verolain 346.16 kohdassa säädetään tulojen alentamisesta ostettujen tavaroiden (työt ja palvelut) arvonlisäveron määrällä.

Samanaikaisesti pykälän 2 momentin mukaan Venäjän federaation verolain 346.16 ja artiklan 2 kohta. Venäjän federaation verolain 346.17 mukaan nämä kulut hyväksytään, jos ne täyttävät 1 momentissa määritellyt kriteerit. Venäjän federaation verolain 252 pykälän mukaan niiden tosiasiallisen maksamisen jälkeen ja yhtiöveron laskemiseen määrätyllä tavalla. Venäjän federaation verolain 268 pykälä.

Kappaleiden mukaan. 3 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 268 mukaan myydessään ostettuja tavaroita verovelvollisella on oikeus alentaa tällaisista toiminnoista saatuja tuloja myytyjen tavaroiden kustannuksilla, jotka määritetään organisaation verotusta varten hyväksymän kirjanpitopolitiikan mukaisesti, yhdellä seuraavista menetelmistä ostettujen tavaroiden arvioimiseksi:

hankintahetken hankintahintaan (FIFO);
viimeisimmän hankinnan hintaan (LIFO);
keskimääräisin kustannuksin;
tavarayksikön hinnalla.

Venäjän veroministeriön 11.06.2003 päivätty kirje N СА-6-22/657, sovittu Venäjän valtiovarainministeriön kanssa, selvensi, että kassamenetelmää sovellettaessa tulojen ja kulujen määrittämiseen:

ostettujen tavaroiden hankintameno sisältyy sen raportointi- (vero-)kauden kuluihin, jolloin tulot tällaisten tavaroiden myynnistä tosiasiallisesti saatiin;
kulut tulevaan käyttöön ostetuista tavaroista, joita ei ole myyty raportointi(vero)kaudella, otetaan huomioon tuloa saattaessa näiden tavaroiden myynnistä seuraavilla raportointi(vero)kausilla.

Edellä mainitun Venäjän veroministeriön kanssa sovitun Venäjän valtiovarainministeriön kanssa sovitun kirjeen lisäksi, kun tarkistetaan edelleen ostettujen tavaroiden kustannusten maksamisen verotuksessa huomioon otettujen kulujen oikeutusta. Myynnin yhteydessä on otettava huomioon Venäjän veroministeriön selvennykset 23. heinäkuuta 2003 N 22-1-14 /1707/Ya291, 15.09.2003 N 22-1-14/2021-АЖ397, päivätty 10.20.2003 N 22-2-16/2188-AM227, päivätty 16.01.2004 N 22-1-15/50-B582, päivätty 07/09/2004 N 22-1-14 / 1184, päivätty 2004/2004 N 22-2-16 / 1355 ja Venäjän valtiovarainministeriön selvennykset 3.11.2003 N 04-02-06 / 4, 31.7.2003 N 04-02 - 05.3.62, päivätty 29.8.2003 N 4.2.5.2.43.

Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 5 momentin mukaan yritykset, jotka ovat siirtyneet yksinkertaistettuun verojärjestelmään ja laskevat yhden veron tulojen ja kulujen välisestä erosta, voivat sisällyttää kuluihinsa materiaalikulut. Mainitun artiklan 2 kohdassa puolestaan määritellään: äidit

Sosiaalikulut kirjataan Venäjän federaation verolain 254 §:ssä säädettyjen sääntöjen mukaisesti.

Materiaalikulut sisältävät seuraavat veronmaksajan ostokulut:

Raaka-aineet ja (tai) materiaalit, joita käytetään tavaroiden valmistuksessa (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen) ja (tai) jotka muodostavat niiden perustan tai ovat välttämättömiä komponentteja tavaroiden valmistuksessa (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen);

Materiaalit, joita käytetään valmistettujen ja (tai) myytyjen tavaroiden pakkaamiseen ja muuhun valmistukseen (mukaan lukien myyntiä edeltävä valmistelu); muihin tuotanto- ja taloudellisiin tarpeisiin (testaus, valvonta, ylläpito, käyttöomaisuuden käyttö ja muut vastaavat tarkoitukset);

Työkalut, kalusteet, inventaario, instrumentit, laboratoriolaitteet, haalarit ja muu omaisuus, joka ei ole poistettavissa olevaa omaisuutta. Tällaisen kiinteistön kustannukset sisältyvät materiaalikustannusten koostumukseen kokonaisuudessaan, kun se otetaan käyttöön;

koottavat osat ja (tai) puolivalmiit tuotteet, jotka verovelvollisen on lisäprosessoitava;

Kaikenlainen polttoaine, vesi ja energia, joka käytetään teknologisiin tarkoituksiin, kaikenlaisen energian tuotantoon (mukaan lukien veronmaksajien tuotantotarpeet), rakennusten lämmitykseen sekä energian muuntamis- ja siirtokustannuksiin;

Kolmannen osapuolen organisaatioiden tai yksittäisten yrittäjien suorittamat teolliset työt ja palvelut sekä näiden töiden suorittaminen (palvelujen suorittaminen) verovelvollisen rakenteellisten yksiköiden toimesta.

Aineellisten kulujen poistamismenettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 346.17 §:n 2 kohdassa. Kulut

aiheutuu ja maksetaan kuluja. Maksu kirjataan velan takaisinmaksuhetkeksi veloittamalla rahaa verovelvollisen käyttötililtä tai ottamalla käteinen kassasta tai muulla velan takaisinmaksutavalla (lyhennyshetkellä).

Harkitse materiaalikustannusten poistamismenettelyä yksityiskohtaisemmin.

Raaka-aineiden ja materiaalien kustannukset Organisaatio voi siis vähentää tulojaan raaka-aineiden ja materiaalien hinnalla kahdella ehdolla:

Raaka-aineet ja tuotantoon luovutetut materiaalit;

Materiaali- ja raaka-ainekustannukset maksetaan tavarantoimittajille.

Vähintään kolme asiakirjaa vaaditaan kirjanpitokirjan materiaalikustannusten kuvaamiseksi. Ensimmäinen on lasku, jonka mukaan materiaalit hyvitettiin toimittajalta yrityksen varastoon. Se vahvistaa, että näiden materiaalien omistusoikeus on siirtynyt ostajalle. Toinen on sisäinen lasku, vaatimuslasku tai raja-aitakortti. Näiden asiakirjojen perusteella materiaalit siirretään tuotantoon. Ja kolmas asiakirja on maksumääräys, jossa on pankkitunnus tai kuitti saapuvasta kassamääräyksestä, joka osoittaa, että materiaalit on maksettu.

Mielestämme tilinpäätöskirjan ensimmäisen osan sarakkeessa 2 on ilmoitettava sen asiakirjan numero ja päivämäärä, jonka perusteella materiaalit siirrettiin tuotantoon, sekä asiakirjan numero ja päivämäärä. asiakirja ostettujen materiaalien maksua varten.

Arvio tuotantoon kirjattujen materiaalien kustannuksista

Venäjän federaation verolain 254 artiklan mukaan voit arvioida käytöstä poistettuja materiaaleja seuraavasti:

varastoyksikön hinta;

Keskihinta;

Ensimmäisen hankintahetken kustannukset (FIFO);

Viimeisimmän hankinnan hinta (LIFO).

Teoriassa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltava organisaatio voi arvioida tuotantoon kirjattuja materiaaleja jollakin seuraavista tavoista.

Käytännössä tällaisen kirjanpidon järjestäminen on kuitenkin melko vaikeaa. Jos organisaatio saa kuukauden sisällä useita homogeenisiä materiaaleja, kannattaa käytetyt materiaalit arvioida FIFO-menetelmällä. Samanaikaisesti, jotta se ei hämmentyisi, on parempi maksaa materiaaleista siinä järjestyksessä, jossa ne saapuivat yrityksen varastoon.

Materiaalien hankintaan liittyvät kustannukset Venäjän federaation verolain 254 §:n 2 momentin mukaan materiaalihintaan sisältyy ostohinnan lisäksi myös:

Välittäjäorganisaatioille maksetut palkkiot;

Tuontitullit ja -maksut;

Kuljetusmaksut;

Muut aineellisten hyödykkeiden hankintaan liittyvät kulut.

Jotta nämä kulut voidaan kirjata kuluksi yksittäisen veron laskemista varten, ne on maksettava. Siten, jos organisaatiolle aiheutui lisäkustannuksia materiaalien ostamisesta, materiaalikustannukset voidaan kirjata kuluksi vain, jos kolme ehtoa täyttyvät samanaikaisesti:

Materiaalikustannukset maksetaan toimittajalle;

Materiaalit, jotka on kirjattu tuotantoon;

Materiaalihankintaan liittyvät kulut on maksettu.

Maahantuotujen materiaalien kirjanpito

Tuodessaan materiaaleja Venäjän federaation tullialueelle yrityksen on maksettava arvonlisävero, tullit ja maksut. Muussa tapauksessa tavaraa ei luovuteta tulliterminaalista.

Tullissa maksetun arvonlisäveron määrä voidaan kirjata välittömästi yrityksen kuluihin. Mutta tullit ja tullimaksut on sisällytettävä ostettujen materiaalien hintaan.

Merkintä! Tuotujen tavaroiden kustannukset, jotka ilmaistaan ulkomaan valuutassa, muunnetaan rupliksi Venäjän keskuspankin vaihtokurssin mukaan maksupäivänä, ei tavaroiden vastaanottopäivänä.

Käyttökulut Kuluja ei ole erikseen mainittu suljetussa kululuettelossa. Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että niitä ei voitaisi ottaa huomioon yksittäistä veroa laskettaessa.

Venäjän federaation verolain 254 pykälän 1 momentin 5 alakohdan mukaan materiaalikulut sisältävät kaikentyyppisten polttoaineiden, veden ja energian ostokulut, jotka käytetään teknisiin tarkoituksiin, kaikentyyppisen energian tuotantoon. ja rakennusten lämmitys. Siksi sähkölaskut vähentävät tuloja yksittäistä veroa laskettaessa. Tässä tapauksessa ne näkyvät tulojen ja kulujen kirjanpitoon hankintaorganisaation antamien lakien perusteella. On selvää, että käyttökustannukset on maksettava. Sillä ei ole väliä, mitä toimintaa organisaatio tai yrittäjä harjoittaa - tuotanto, kauppa tai jokin muu. Itse asiassa ilman sähköä, lämmitystä ja vesihuoltoa on mahdotonta suorittaa mitään toimintaa. Se on siis kohtuullinen hinta.

Kolmansien osapuolten töiden ja palveluiden maksukulut

Kolmansien osapuolien organisaatioiden töiden ja palvelujen maksukustannuksia ei mainita suoraan Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa. Ne sisältyvät kuitenkin tuloveroa maksavien organisaatioiden aineellisiin kuluihin (Venäjän federaation verolain 254 pykälän 6 alakohta 1). On selvää, että yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavien organisaatioiden materiaalikustannusluettelon tulee olla täsmälleen sama kuin saman yleisen verojärjestelmän mukaisesti tuloveroa maksavien yritysten.

Eli organisaatiot, jotka maksavat yhden veron tulojen ja kulujen välisestä erosta, voivat ottaa materiaalikuluissa huomioon kolmannen osapuolen organisaatioiden tai yksittäisten yrittäjien tekemien teollisten töiden ja palveluiden kustannukset (5 alakohta, 1 kohta, Venäjän federaation verolain 346.16 artikla).

Teolliset työt (palvelut) sisältävät yksittäisten toimintojen suorittamisen tuotteiden tuotantoon (valmistukseen), työn suorittamiseen, palvelujen tarjoamiseen, raaka-aineiden (materiaalien) käsittelyyn, vakiintuneiden teknisten prosessien noudattamisen valvontaan, käyttöomaisuuden huolto ja muut vastaavat työt.

Paikalliset veroviranomaiset vaativat, että sen määrittämiseksi, voidaanko työtä (palveluja) pitää tuotantona, on viitattava All-Russian Services to Population -luokitukseen (OKUN).

ja GOSTit.

Esimerkki on kirje UMNS:stä

"Töiden ja palvelujen hankintakustannuksista." Tässä kirjeessä virkamiehet pohtivat, mikä saattaa liittyä teollisiin palveluihin liittyen

pitopalvelut. Näin ollen erityisesti catering-palveluihin kuuluvat OKUNin mukaisesti ”musiikkipalvelut” (koodi 122501). Lisäksi GOST R 50762-95 “Julkinen ateriapalvelu. Yritysluokitus" sisältää vaatimuksen musiikkipalvelujen (laulu- ja instrumentaaliyhtyeiden esitykset, solistit) saatavuudesta vain "luksus"- ja "korkeamman" luokan ravintoloissa. Tältä osin pääkaupungin veroviranomaiset päättelevät, että vain näihin luokkiin kuuluvilla ravintoloilla on oikeus sisällyttää musiikkipalvelujen kustannukset materiaalikustannusten koostumukseen yksittäistä veroa laskettaessa.

Tämä lähestymistapa on tietysti väärä. Päätettäessä, ovatko kolmannen osapuolen tarjoamat tietyt työt tai palvelut tuotantoa, on lähdettävä niiden luonteesta. Eikä todellakaan GOSTin vaatimuksista, joihin voit tietysti keskittyä, mutta joka ei millään tavalla viittaa veroja ja maksuja koskevaan lainsäädäntöön. Lisäksi eri liiketoiminta-alueiden yrityksille tuotantokustannuslista on tietysti erilainen.

Liiketoiminnan kulut

Yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavat organisaatiot varmistaakseen työntekijöiden normaalit saniteetti- ja hygieeniset työolot ja pitääkseen tilat siisteinä, ostavat taloustavaroita ja kotitalouskemikaaleja. Esimerkiksi wc-paperi, kertakäyttöiset paperipyyhkeet, lautasliinat, wc-saippua, astianpesusienet, kuitukangasliinat sekä puhdistusaineet, roskapussit, ilmanraikastimet.

Järjestöllä on oikeus ottaa kaikki nämä kustannukset huomioon laskettaessa yksittäistä veroa materiaalikuluina.

Tosiasia on, että Venäjän federaation verolain 254 §:n 1 momentin 2 alakohdan perusteella tällaisiin kuluihin sisältyvät erityisesti veronmaksajan kustannukset tuotantoon ja taloudellisiin tarpeisiin käytettyjen materiaalien ostamisesta (testaus). käyttöomaisuuden valvonta, ylläpito, käyttö ja muut vastaavat tavoitteet).

Näin ollen summat, joita "yksinkertaiset" käyttävät taloustavaroiden ja kotitalouskemikaalien hankintaan, liittyvät kotitalouksien tarpeisiin. Ja jos näin on, yritys voi vähentää niistä verotettavaa tuloaan. Muista kuitenkin: tässä sinun ei pidä unohtaa kulujen tunnustamisen periaatteita: ne on perusteltava ja dokumentoitava (Venäjän federaation verolain 252 artikla). Jos kaikki on selvää toisessa ehdossa, kirjanpitäjällä on todennäköisesti käsillä asiakirjat: sekit, laskut, laskut jne. Sitten pätevyyden osalta herää kysymys: onko olemassa normeja kulujen kirjaamiseen liiketoiminnan tarpeisiin? Venäjän valtiovarainministeriö ilmoittaa 1. syyskuuta 2006 päivätyssä kirjeessään nro 03-11-04 / 2/182, että tällaisia normeja ei ole. Materiaalikuluihin sisältyvien vaihto-omaisuushyödykkeiden hankintameno määräytyy niiden hankintahintojen (ilman arvonlisäveroa ja valmisteveroja) perusteella, mukaan lukien välittäjäorganisaatioille maksetut palkkiot, tuontitullit ja -maksut, kuljetuskustannukset ja muut taloushyödykkeiden hankintaan liittyvät kulut. .

CCP:n ylläpitokustannukset

Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 1 momentin 35 kohdan mukaan kassakoneiden huoltokulut voidaan sisällyttää kuluihin. Minun on sanottava, että tällaisten kustannusten poistamisessa ei ole ongelmia vieläkään. Vaikka ylläpitokustannukset

kassakoneita ei mainita suoraan Venäjän federaation verolain 346.16 artiklassa nykyisessä versiossa, ne voidaan poistaa jo nyt. Tosiasia on, että yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavien organisaatioiden on suoritettava käteismaksuja vahvistetun menettelyn mukaisesti. Venäjän federaation verolain 346.11 artiklan 4 kohta vaatii tätä. Eli noudatetaan Venäjän federaatiossa käteismaksujen suorittamista koskevaa menettelyä (hyväksytty Venäjän keskuspankin hallituksen päätöksellä, päivätty 22. syyskuuta 1993 nro 40) ja liittovaltion lain nro 40 määräyksiä. 54-FZ, päivätty 22. toukokuuta 2003 "Kassakoneiden käytöstä suoritettaessa käteismaksuja ja maksukortteja.

Näin ollen kassakoneiden käyttö on jokaisen yksinkertaistettua verotusjärjestelmää käyttävän organisaation (yrittäjä) vastuulla.

Venäjän federaation verolain 254 §:n 1 momentin 6 kohdassa säädetään, että materiaalikustannukset sisältävät veronmaksajan kustannukset, jotka aiheutuvat kolmansien osapuolten organisaatioiden tai yksittäisten yrittäjien suorittamista teollisista töistä ja palveluista.

Tuotantoluonteisiin töihin (palveluihin) kuuluvat tiettyjen palvelujen suorittamista koskevien toimintojen suorittaminen, käyttöomaisuuden ylläpito ja muut vastaavat työt.

Toisin sanoen yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltavilla yrityksillä ja yrittäjillä, jotka laskevat tuloista yhden tuloveron kuluilla vähennettynä, on oikeus ottaa huomioon teknisen palvelukeskuksen kanssa tehdyn sopimuksen mukaisesti tehdyt CCP:n huolto- ja korjauskustannukset. osa kuluistaan. Loppujen lopuksi nämä kustannukset liittyvät materiaalikustannuksiin (Venäjän federaation verolain 5 alakohta, kohta 1, 346.16 artikla). Muuten, myös metropolit ovat samaa mieltä tästä lähestymistavasta.

2004 nro 21-08, 21-09/28428).

Veroviranomaisten mukaan CCP:n ylläpito- ja korjauskustannusten sisällyttämiseksi on täytyttävä samanaikaisesti kaksi ehtoa:

Teknisen palvelukeskuksen kanssa tehdyn sopimuksen mukaiset kustannukset on tosiasiallisesti maksettava;

Sopimuksen mukaiset työt (palvelut) on suoritettava tosiasiallisesti.

Sopimus CTO:n kanssa tehdään kuitenkin määräajaksi, jonka aikana keskus sitoutuu asentamaan CCP:n, suorittamaan määräaikaisen ennaltaehkäisevän huollon, takuukorjaukset, toimittamaan kulutusosia jne. Ja yleensä rahat maksetaan aika. Tässä tapauksessa CTO:n kanssa tehdyn sopimuksen mukainen maksu sisältyy kuluihin asteittain erissä sopimuskauden aikana.

Veronmaksajille, jotka soveltavat yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, jonka kohteena on menojen määrällä vähennettyjen tulojen verotus, menojen määrittämismenettely vahvistetaan Venäjän federaation verolain (jäljempänä laki) 346.16 §:ssä.

Lain 346.16 §:n 1 momentissa säädetään, että veron kohdetta määrittäessään veronmaksaja vähentää saamaansa tuloa mainitussa momentissa mainituilla menoilla. Samanaikaisesti säännöstön 346.16 §:n 2 momentin mukaisesti tämän säännöstön 1 momentissa tarkoitetut kulut hyväksytään edellyttäen, että ne täyttävät koodeksin 252 §:n 1 momentissa annetut kriteerit. todeta, että veronmaksaja vähentää saamiaan tuloja aiheutuneiden kulujen määrällä, joka on taloudellisesti perusteltu ja dokumentoitava. Samalla mahdolliset kulut kirjataan kuluksi, mikäli ne on tehty tulonhankintaan tähtäävän toiminnan toteuttamiseen. Kohdassa luetellut kustannukset

Kysymys: ... Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 1 momentin 22 kohdassa säädetään, että yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat verovelvolliset voivat ottaa yksittäistä veroa laskeessaan huomioon osana kulujaan verojen määrät sekä Venäjän federaation veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön mukaisesti suoritetut maksut. Selvittäkää, sisältyvätkö veronmaksajien pakolliset maksut kiinteistön omistusoikeuden (vuokra) rekisteröinnin yhteydessä ja sen kanssa tapahtuviin liiketoimiin rekisteröidessään. (Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 13. lokakuuta 2004 n 03-06-06-03/18)

Kysymys: Jotta voit soveltaa verolakeja oikein, ota yhteyttä seuraavaan asiaan.
Venäjän federaation verolain 346.16 §:n 1 momentin 22 kohdassa säädetään, että yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat verovelvolliset voivat ottaa yksittäistä veroa laskeessaan huomioon kulujen osana verojen ja maksujen määrät, jotka on maksettu verolain mukaisesti. Venäjän federaation veroja ja maksuja koskeva lainsäädäntö.
Samalla kerääminen tarkoittaa pakollinen maksu peritään järjestöiltä ja yksityishenkilöiltä, joiden maksaminen on yksi edellytyksistä valtion elinten, paikallishallinnon, muiden valtuutettujen elinten ja virkamiesten suorittamille maksuille oikeudellisesti merkittävistä toimista, mukaan lukien tiettyjen oikeuksien myöntäminen tai lupien myöntäminen ( lisenssit) tällaisten maksujen maksajien osalta (Venäjän federaation verolain 2 §, 8 §).
Selvittäkää tältä osin, sisällytetäänkö veronmaksajien pakolliset maksut kiinteistön omistusoikeuden (vuokra) rekisteröinnin yhteydessä ja sen kanssa tapahtuviin liiketoimiin.
Kiinteistön, erityisesti maan, vuokrasopimuksen valtion rekisteröintivelvollisuutta säännellään 21. heinäkuuta 1997 annetun liittovaltion lain N 122-FZ "Kiinteistö-oikeuksien ja sen kanssa tehtyjen liiketoimien valtion rekisteröinnistä" 4 §:ssä 26. . Tämän lain 11 §:ssä säädetään tällaisesta rekisteröinnistä perittävästä maksusta Venäjän federaation muodostavien yksiköiden vahvistamissa määrissä. Samanaikaisesti maksujen enimmäismäärä Venäjän federaation alueella vahvistetaan Venäjän federaation hallituksen 26. helmikuuta 1998 annetulla asetuksella N 248 "Kiinteistö-oikeuksien valtion rekisteröintimaksujen enimmäismäärän vahvistamisesta kuolinpesä ja sen kanssa tehdyt liiketoimet sekä tiedot rekisteröidyistä oikeuksista."
Mielestämme yllä oleva maksu vastaa Venäjän federaation verolain 8 artiklan 2 lausekkeen 8 mukaista maksun määritelmää.
Lisäksi vertaamalla Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen tunnustamia ympäristön saastumisesta ja ylimitoitettujen ja raskaiden lastien kuljetuksesta maksettavia maksuja (päätös 10.12.2002 N 284-O, päätös 17.7.1998 N 22- P) veromaksuna voit myös päätellä, että kiinteistökaupan rekisteröintimaksu on oikeudelliselta luonteeltaan verollinen maksu.
CC "konsultti kirjanpitäjä" käyttäjät
Vastaus:
VENÄJÄN FEDERAATIOIN VALVOVAHINMINISTERIÖ
KIRJE
päivätty 13. lokakuuta 2004 N 03-06-06-03/18
Vero- ja tullitariffipolitiikka on käsitellyt kirjeen ja tiedottaa.
Venäjän federaation verolain (jäljempänä verolaki) 8 §:n 2 momentin mukaan maksu ymmärretään järjestöiltä ja yksityishenkilöiltä perittävänä pakollisena maksuna, jonka suorittaminen on yksi maksujen suorittamisen edellytyksistä. valtion elinten, paikallisten hallitusten, muiden valtuutettujen elinten ja virkamiesten oikeudellisesti merkittävien toimien maksajien suhteen, mukaan lukien tiettyjen oikeuksien myöntäminen tai lupien (lisenssien) myöntäminen.
Liittovaltion laissa nro 122-FZ, 21. heinäkuuta 1997 "Kiinteistö-oikeuksien ja sen kanssa tehtyjen liiketoimien valtion rekisteröinnistä" määrätään, että kiinteistöjen oikeuksien ja sen kanssa tehtyjen liiketoimien valtion rekisteröinti on oikeudellinen asiakirja, jonka mukaan osavaltio tunnustaa ja vahvistaa Venäjän federaation siviililain mukaisten kiinteistöoikeuksien syntyminen, rajoittaminen (rasittaminen), siirto tai lopettaminen.
Oikeuslaitokset suorittavat kiinteistöoikeuksien valtion rekisteröintiä ja liiketoimia sen kanssa osana niille laissa julkishallinnon alalla annettujen tehtävien toteuttamista, eivätkä ne ole yritystoimintaa.
21. heinäkuuta 1997 annetun liittovaltion lain N 122-FZ 11 §:n mukaisesti kiinteistöjen oikeuksien valtion rekisteröinnistä ja sen kanssa tehdyistä liiketoimista peritään maksu Venäjän federaation muodostavien yksiköiden vahvistamien määrien mukaisesti. Venäjän federaation hallituksen määräämät rajat. Samanaikaisesti määritellyn maksun muodossa saatuja varoja voidaan käyttää yksinomaan kiinteistöjen ja sen kanssa tapahtuvien oikeuksien valtion rekisteröintijärjestelmän luomiseen, ylläpitoon ja kehittämiseen, mukaan lukien rekisteröityjen valtiontakuiden tarjoaminen. oikeuksia.
Osasto katsoo, että kiinteistöoikeuksien ja sen kanssa suoritettavien liiketoimien valtion rekisteröinnistä perittävällä maksulla on lain 8 §:ssä säädetyn maksun piirteitä. Tämä palkkio on olennaisesti kohdennettu maksu, joka peritään yllä mainittujen tehtävien rahoittamiseen.
Kun otetaan huomioon määritellyn maksun luonne, liittovaltion lakiesitys N 19560-3 "Venäjän federaation verolain ensimmäisen ja toisen osan ja tiettyjen muiden Venäjän federaation lainsäädäntöjen muuttamisesta sekä tiettyjen lakien tunnustamisesta Venäjän federaation lait (lainsäädäntöä koskevat säännökset) pätemättöminä" , joilla perustetaan säännöstön luku "valtiovero", säädetään, että kiinteistöjen oikeuksien ja sen kanssa tehtyjen liiketoimien valtion rekisteröinnistä 1. tammikuuta 2005 alkaen peritään valtion velvollisuus. peritään.
Lain lukua 26.2 "Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä" sovellettaessa on otettava huomioon, että yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltava verovelvollinen vähentää verotuksen kohdetta määritettäessä saamiaan tuloja säännöksissä säädetyillä käyttöomaisuuden hankintamenoilla. koodeksin 346.16 §:n 1 momentin 1 alakohta (jollei mainitun artiklan 3 kohdan määräyksistä muuta johdu). Nämä kulut hyväksytään koodeksin 346.16 §:n 2 momentin mukaisesti edellyttäen, että ne täyttävät koodeksin 252 §:n 1 momentissa määritellyt kriteerit.
21. marraskuuta 1996 annetun liittovaltion lain N 129-FZ "Kirjanpitoa" mukaisesti yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavat organisaatiot pitävät kirjaa käyttöomaisuudesta ja aineettomasta hyödykkeestä Venäjän federaation kirjanpitolainsäädännön määräämällä tavalla. Näin ollen verovelvolliset määrittävät kiinteän omaisuuden koostumuksen ja arvon niiden hankintakustannusten määrittämiseksi, jotka otetaan huomioon yksittäisen veron laskennassa, edellä mainitun liittovaltion lain ja kirjanpitoasetuksen "Kiinteän omaisuuden kirjanpito" mukaisesti. Sen mukaisesti hyväksytty PBU 6/01, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön määräyksellä 30. maaliskuuta 2001 N 26n (jäljempänä - PBU 6/01).
PBU 6/01:n pykälässä 8 määrätään, että vastiketta vastaan hankitun käyttöomaisuuden alkuhinta on organisaation hankinta-, rakentamis- ja valmistuskustannusten määrä, lukuun ottamatta arvonlisäveroa ja muita palautettavia veroja (paitsi tapauksia). Venäjän federaation lainsäädännön mukaan).
Käyttöomaisuushyödykkeen oikeuksien hankinnan (saannin) yhteydessä suoritettavat rekisteröintimaksut, valtionmaksut ja muut vastaavat maksut liittyvät käyttöomaisuuden hankinnan, rakentamisen ja valmistuksen todellisiin kustannuksiin.
Siten kiinteään omaisuuteen liittyvän kiinteistön hankinnan yhteydessä yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavalla organisaatiolla on oikeus sisällyttää maksu sen oikeuksien valtion rekisteröinnistä tämän kohteen alkuperäisiin kustannuksiin.
Samalla on otettava huomioon, että nämä kulut hyväksytään koodeksin 346.17 artiklan 2 kohdan mukaisesti sen jälkeen, kun hankittujen esineiden kaikki kustannukset on tosiasiallisesti maksettu. Lisäksi yksinkertaistetun verotusjärjestelmän soveltamisaikana hankittu käyttöomaisuus kirjataan verolain 346.16 §:n 3 momentin 1 kohdan mukaisesti verovelvollisen kuluihin, kun käyttöomaisuus otetaan käyttöön.
apulaisjohtaja
Veroministeriö
ja tullitariffipolitiikka
A.I.IVANEEV
13.10.2004